2018年注册会计师考试《税法》第二章:增值税法,包括十一个小节内容。税法章节核心内容解读>>
【章节内容】
第一节:征税范围与纳税义务人
第二节:一般纳税人和小规模纳税人的登记管理
第三节:税率与征收率
第四节:増值税的计税方法
第五节:一般计税方法应纳税额的计算
第六节:简易征税方法应纳税额的计算
第七节:进口环节增值税的征收
第八节:街口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退税和征税
第九节:税收优惠
第十节:征收管理
第十一节:増值税发票的使用及管理
【本章重点内容】
本章是税法最重要的章节。增值税是我国税收收入中比重最高的税种。2016年5月全面推进“营改增”后,增值税的地位显著提高。与217年相比,本章修改和删除了部分内容。
从往年考试情况看,增值税法分值占比19分左右。在考试中经常与其他水中结合出题,如消费税、城建税、教育费附加、企业所得税等。
选择题型、综合题型均有概率出题。
【本章例题】
1.下列行为属于视同发生应税行为,应征收增值税的是( )。
A.某公司将外购的木材用于基建工程
B.某企业将外购的部分食用油用于个人消费
C.某商场为厂家代销皮衣
D.某企业将自产的服装用于管理部门
答案:C
解析:其他都不属于视同销售。
2.某彩电生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2016年10月共发生下列经济业务:
(1)在本市各家电商场销售600台彩电,每台不含税销售价5000元。由于市场价格下降,公司在销售货物开具专用发票以后,另外给予家电商场2%的销售折扣,并另开了红字发票入账。
(2)销售给外地其他商场200台彩电,每台不含税销售价格为5000元,并另外收取了运杂费5万元。支付给运输单位运费合计4万元,并取得增值税专用发票。
(3)为扩大销售,甲公司决定,消费者可以以任何品牌的洗衣机来以旧换新。旧洗衣机的收购价为150元/台,新彩电的销售价为2000元/台(消费者只需要支付1 850元即可)。本月共销售100台。
(4)为奖励中国女足为国争光,该厂商决定给每位队员赠送一台彩电,共赠30台(每台售价5000元)。
(5)本月购进生产用原材料一批,专用发票上注明的货款金额为300万元,有关单据已经经过认证。本月公司因管理不善,仓库进水损失原材料价值20万元,公司取得保险赔款。
(6)从国外进口一台彩电检测设备,完税凭证已注明的增值税计税价值为20万元。
(7)本月举行联欢会,奖励给本公司职工10台冰箱(每台售价3000元)。根据以上资料,计算甲公司当月应缴纳的增值税。
答案:
事项1,应缴纳增值税=5000×600÷10000 ×(1-2%)× 17%=49.98(万元)。
事项2,应缴纳的增值税=5000 × 200÷10000 × 17%+5÷(1+17%)× 17%-4÷(1+11%)× 11%=17+0.73-0.4=17.33(万元)。
事项3,应缴纳增值税=2000 × 100÷10000×17%=3.4(万元)。
事项4,应缴纳增值税=5000×30÷10000×17%=2.55(万元)。
事项5,管理不善导致原材料损失的部分应将进项税额转出,转出金额=20×17%=3.4(万元)。
事项6,进项税额=20 × 17%=3.4(万元)。
事项7,奖励职工产品应视同销售,缴纳增值税=3000×10÷10000 × 17%=0.51(万元)。
甲公司当月应缴纳增值税=49.98+17.33+3.4+2.55+3.4-3.4+0.51=73.77(万元)
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