基础练习题参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】C
【解析】考核“立账簿人”的含义。企业因生产经营需要设立了营业账簿，则该企业是印花税的 纳税人。
2．【答案】B
【解析】融资租赁合同属于借款合同。
3．【答案】D
【解析】印花税比例税率中最低税率的项目是借款合同，税率为0．05％0。
4．【答案】B
【解析】由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数依加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料和原料金额不计税贴花。所以该题计算过程应该是：(50000+4000)×0．5％o：27(元)。
5．【答案】B
【解析】财产租赁合同不按财产价值计征印花税，而是按租金计征印花税：100000×1％o=100(元)。
6．【答案】D
【解析】以货易货按购、销金额计算贴花：(2000000+1500000)×0．3％0=1050(元)。
签订合同既发生纳税义务，未兑现也应贴花：500000×0．3％0=150(元)。甲公司共缴纳印花税1050+150=1200(元)。
7．【答案】A
【解析】同一凭证记载两个或以上不同税率经济事项的，分别记载金额的分别计算税额加总贴花，未分别记载金额的从税率高的计税贴花。该合同运费和保险费没有分别记载，按仓储保管合同适用的1％o的税率计算贴花。双方各应缴纳印花税=300000×1％o=300(元)。
8．【答案】D
【解析】该题考点一是对印花税税率的掌握，二是计税依据的掌握。具体来看，该建安公司签订9000万工程承包合同，合同双方都应按0．3％o的税率计算缴纳印花税；工程分包合同又带来了新的纳税义务，签订分包合同的双方仍都应按0．3％0的税率计算缴纳印花税。则该建安公司应纳印花税税额=9000万×O．3％0+4000万×0．3％0=3．9(万元)
9．【答案】D
【解析】视同A公司卖lO万元服装，买15万面料；B公司卖15万元面料，买10万元服装。共应纳印花税(100000+150000)×0．3‰×2=150(元)
10．【答案】C
【解析】一份凭证超过500元的，纳税人可向主管税务机关申请，用填写完税证或缴款书的办法纳税(汇贴)，不再贴花。
11．【答案】B
【解析】技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，为鼓励技术研究开发，技术开发合同中的研究开发经费不作为计税依据。
12．【答案】C
【解析】计税依据金额为200元×4个月=800(元)。印花税=800×1％o=O．8元 13．【答案】C 【解析】注意印花税代售手续费与其他税种的代扣代缴手续费的比例不同。 14．【答案】D 【解析】未贴印花税票处罚限度为应补贴税票金额的50％以上5倍以下的罚款。 15．【答案】D 【解析】未划销或未注销印花税票处罚限度为未划销或未注销金额的50％以上5倍以下的罚款。 16．【答案】C 【解析】该考点主要考核对印花税特殊的违章处理规定：已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
