1、
【正确答案】：（1）清泉酒业向某白酒经销商销售白酒应缴纳消费税和增值税：
应缴纳的消费税=400×20%+（30+20）/1.17×20%+25×2000×0.5/10000=91.05(万元)
增值税销项税额=400×17%+（30+20）/1.17×17%=75.26（万元）
（2）清泉酒业向贵阳市甲经销商销售啤酒应缴纳的消费税和增值税：
应缴纳的消费税=[200+200×10%]×250/10000=5.5（万元）
增值税销项税额=[200+200×10%]×5000×17%/10000=18.7（万元）
（3）乙企业已代收代缴税费：
应代收代缴的消费税=160×2000×2×10%/10000=6.4（万元）
应代收代缴的城建税=6.4×5%=0.32（万元）
应代收代缴的教育费附加=6.4×3%=0.19（万元）
增值税进项税额=（4+1）×17%=0.85（万元）
（4）清泉酒业销售瓶装药酒应缴纳消费税和增值税：
销售散装药酒应缴纳的消费税=170/1.17×2000×10%/10000=2.91 （万元）
销售散装药酒增值税销项税额=170/1.17×2000×17%/10000=4.94（万元）
（5）清泉酒业换取原材料应缴纳的消费税和增值税：
委托加工收回直接用来换取原材料，不用再缴纳消费税。
药酒换大米增值税销项税额=160×1000×17%/10000=2.72（万元）
（6）清泉酒业拍卖汽车应缴纳的增值税：
业务（7）销售小汽车应交增值税=5/（1+4%）×4%×50%=0.10（万元）
（7）清泉酒业向员工销售清泉白酒应缴纳的消费税和增值税：
业务（7）员工应交纳的消费税=400/25×0.5×20%+0.5×2000×0.5/10000=1.65（万元）
业务（7）员工增值税销项税额=400/25×0.5×17%=1.36(万元)
（8）清泉酒业应缴纳的增值税：
业务（5）增值税进项税额=220×13%+（4+1）×7%+80/1.17×17%+5×7%=40.92（万元）
业务（6）增值税进项税额=（35.1+2）/1.17×17%+1×7%=5.46（万元）
本月增值税进项税额合计=0.85+40.92+5.46=47.23（万元）
本月增值税销项税额合计=75.26+18.7+4.94+2.72+1.36=102.98（万元）
本月应纳增值税=102.98-47.23-16+0.10=39.85（万元）
（9）清泉酒业应缴纳的营业税：
业务（8）应缴纳的营业税=40/8×5%=0.25(万元)
（10）清泉酒业应缴纳的城建税和教育费附加：
本月消费税合计=91.05+5.5+2.91+1.65=101.11（万元）
应纳城市维护建设税=（39.85+101.11+0.25）×5%=7.06（万元）
应纳教育费附加=（39.85+101.11+0.25）×3%=4.24（万元）
【答案解析】：
【答疑编号10425194】
2、
【正确答案】：（1）企业全年应缴纳的增值税：
销项税额＝8000×17％+58.5÷（1+17％）×17%+100×0.1638÷（1+17％）×17%=1370.88（万元）
可以抵扣的进项税额＝986+40×7％＝988.80（万元）
应纳增值税＝1370.88-988.8＝382.08（万元）
（2）企业全年应缴纳的营业税＝200×5%=10（万元）
（3）企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（382.08+10）×（7％+3％）＝39.21（万元）
（4）因逾期归还贷款支付银行罚息20万元，可以在所得税前扣除，财务费用是不需要调整的。
（5）业务招待费发生额的60%=45×60%=27（万元）。业务招待费的扣除限额=（8000+58.5÷1.17+200+0.1638×100÷1.17）×5‰=41.32（万元），发生额的60%可以扣除，需要调整应纳税所得额=45-27=18（万元）
（6）广告费和业务宣传费扣除限额＝（8000+58.5÷1.17+200+0.1638×100÷1.17）×15％＝1239.6（万元），实际发生700万元，可以据实扣除。
（7）职工福利费的扣除限额=720×14%=100.8（万元），实际发生120万，需要调整应纳税所得额=120-100.8=19.2（万元）
职工教育经费扣除限额=720×2.5%=18（万元），实际发生20万元，需要调整应纳税所得额=20-18=2（万元）
工会经费扣除的限额=720×2%=14.4（万元），实际发生14万元，可以据实扣除。
应调整的应纳税所得额=19.2+2=21.2（万元）
（8）赞助支出和直接捐款是不能在所得税前扣除的，所以调整应纳税所得额=25+10=35（万元）
（8）2011年应纳税所得额=8000+58.5÷1.17-5000+0.1638÷1.17×100+200+14-200
-400+18-800+21.2-39.21-10-325.3=1542.69（万元）
（10）2011年应缴纳企业所得税=1542.69×25%=385.68（万元）
【答案解析】：
【答疑编号10425195】
考试大纲：2013《税法》单元测试题及答案 税法考点讲义 《税法》讲义及习题汇总
备考专题：2013年注册会计师考试备考专题 2013年注册会计师考试课后章节练习及答案专题
为了帮助大家通过考试，233网校为大家并提供注册会计师各科目VIP班（含精讲班+冲刺班+习题班+真题解析班+机考实战班）免费试听 点击进入>>，233网校祝大家考试成功！
