下列行为中，不属于土地增值税的征税范围的是（）。
A、房地产的继承
B、个人之间互换自有居住用房地产
C、房地产的出租
D、房地产抵押期满，转让的
【正确答案】C
【答案解析】选项C，房地产的出租没有发生房地产产权的转让，不征收土地增值税的。
根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是（ ）。
A、以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限
B、以一次交割、付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税
C、因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案
D、纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案
【正确答案】C
【答案解析】选项A，以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；选项B，以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税；选项D，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案。
某市外资工业企业2012年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额（ ）万元。
A、380.1
B、381
C、389.1
D、470.1
【正确答案】A
【答案解析】扣除项目金额＝1000＋3000＋（1000＋3000）×10%＋6000×5%×（1+10%）＋6000×0.5‰＝4733（万元）
增值额＝6000－4733＝1267（万元），增值率＝1267÷4733×100%＝26.77%，适用税率30%
应纳税额＝1267×30%＝380.1（万元）。
2012年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入2800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费60万元，转让该土地时缴纳相关税费156万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税()万元。
A、173.5
B、250
C、257.5
D、482.8
【正确答案】D
【答案解析】本题考核的知识点是土地增值税的计算。未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。
可扣除项目=1200+60+156=1416（万元），增值额=2800-1416=1384（万元）
增值率=1384÷1416=97.74%，增值额=1384×40%-1416×5％=482.8（万元）
某市国有企业2010年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2012年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）万元。
A、400
B、1485
C、1490
D、200
【正确答案】B
【答案解析】评估价格＝12000×70%＝8400（万元），
税金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（万元），
增值额＝10000－8400－115＝1485（万元）
2014年注册会计师考试《税法》考点强化练习001>>点击下载
