四、综合题
1．[参考答案及解析]
(1)根据增值税法律制度，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
(二)非正常损失的购进货物或者应税劳务；
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
业务(4)是非正常损失的购进货物或者应税劳务；业务(5)是用于集体福利的购进货物；业务(6)是用于免征增值税项目的购进货物。因此，该企业本月第(4)(5)(6)项业务中所含的进项税不能抵扣。
(2)该企业本月允许抵扣的进项税额为：68＋1．5＋30＝99．5(万元)
(3)该企业本月应交增值税额为：
1170÷(1＋17%)×17%＋585÷(1＋17%)×17%－99．5＝155．5(万元)
2．[参考答案]
(1)12月份应缴纳增值税
销项税额＝25000×0．075×17%＝2048×17%＝318．75(万元)
进项税额＝68＋80×7%＋3．4＋1×7%＝77．07(万元)
12月份应缴纳增值税＝318．76－77．07＝241．69(万元)
(2)12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加应纳消费税＝1875×30%－300×30%＝472．5(万元)
应纳的城市维护建设税和教育费附加＝(472．5＋241．69)×(7%＋3%)＝71．42(万元)
(3)2011年度企业所得税前应扣除管理费用和财务费用
①业务招待费限额之一：(60＋50)×60%＝66(万元)
业务招待费限额之二：(12000＋1875)×5‰＝69．38(万元)
业务招待费税前可以扣除额为66万元
财产保险费支出30万元、提取环境保护专项资金85万元税前均可扣除管理费用税前可以扣除额＝900＋80－(110－66)＝936(万元)
②税前允许扣除的财务费用为40万元
应扣除管理费用和财务费用合计＝936＋40＝976(万元)
(4)2011年度企业所得税前应扣除的销售成本
应扣除的销售成本为3500＋25000×0．037＝4425(万元)
(5)2011年度企业所得税前应扣除的销售费用
广告费扣除限额＝(12000＋1875)×15%＝2081．25(万元)
实际发生广告费＝850＋100＝950(万元)，低于扣除限额可以据实扣除税前应扣除的销售费用＝1300＋100＋80×(1－7%)＝1474．4(万元)
(6)2011年度企业所得税前应扣除的营业外支出
会计利润总额＝12000＋1875－4425－1474．4－40－900－80－2600－355－472．5－71．42－50＋10＝3416．68(万元)
允许扣除的公益、救济性捐赠限额＝3416．68×12%＝410(万元)，40万元捐款可以据实扣除税收罚款10万元不得税前扣除
企业所得税前应扣除的营业外支出为40万元
(7)购进环保设备可以抵免的应纳税额
20×10%＝2(万元)
[提示]企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
(8)投资于未上市的小型高新技术企业可以抵扣的应纳税所得额60×70%＝42(万元)
[提示]创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
(9)2011年应纳税所得额
12000＋1875－4425－1474．4－976－2600－355－472．5－71．42－40－42＝3418．68(万元)
(10)2011年应纳企业所得税税额:3418．68×25%－2＝852．67(万元)
