注册会计师《税法》重点考核税收实体法的内容,分值占比高达80%-85%。因此考生在备考时要讲究方法,才能事半功倍。小编整理汇总了税法历年章节真题考点,考生在备考的同时也可以通过做真题进行自我检测。进入233网校全真模拟系统刷题练习。>>进入快速刷题入口
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注册会计师《税法》历年考试真题及答案:第二章
第一节 征税范围与纳税义务人
1.(2020年考试真题)【单选题】下列增值税应税服务项目中,应按照“租赁服务”计征增值税的是()。
A.融资性售后回租
B.提供会议场地及配套服务
C.航空运输的湿租业务
D.写字楼广告位出租
第三节 税率与征收率
1.(2019年考试真题)【综合题】位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人,2019年7月经营业务如下:
(1)销售一批货物,价税合计2 260万元,因购货方在两天内付款,给予现金折扣,实际收取2 100万元。
(2)向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务,取得30万元。
(3)向境内客户提供会展服务,取得价税合计金额424万元。
(4)将一栋位于市区的办公楼对外出租,预收半年的租金价税合计105万元,该楼于2015年购入,选择简易方法计征增值税。
(5)购买银行非保本理财产品取得收益300万元。
(6)处置使用过的一台设备, 当年采购该设备时按规定未抵扣进项税税额,取得含税金额1.03万元,按购买方要求开具增值税专用发票。
(7)转让位于市区的一处厂房,取得含税金额1 040万元, 该厂房2010年购入,购置价200万元,能够提供购房发票,选择简易方法计征增值税。
(8)进口一台厢式货车用于运营,关税完税价格为100万元。
(9)当期的其他进项税额如下:购进一批原材料,取得增值税专用发票注明税额180万元;发生其他无法准确划分用途的支出,取得增值税专用发票注明税额19.2万元。
(其它相关资料:进口厢式货车的关税税率为15%,进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书,上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)判断业务(2)是否需要缴纳增值税,并说明理由。
(3)计算业务(3)的销项税额。
(4)计算业务(4)应缴纳的增值税额。
(5)判断业务(5)是否需要缴纳增值税,并说明理由。
(6)计算业务(6)应缴纳的增值税额。
(7)计算业务(7)应缴纳的增值税额。
(8)计算业务(8)进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税税额。
(9)根据业务(9)计算当期不可抵扣的进项税额。
(10)回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整;如果有权调整,应如何调整。
(11)计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。
(12)计算当期应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加、地方教育附加。
1.业务(1)的销项税额=2 260÷(1+13%)×13%=260(万元)
2.不需要缴纳;向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务免增值税。
3.业务(3)销项税额=424÷(1+6%)×6%=24(万元)
4.业务(4)应缴纳的增值税额=105÷(1+5%)×5%=5(万元)
5.不需要缴纳增值税;非保本理财产品的投资收益不征收增值税。
6.业务(6)应缴纳的增值税额=1.03÷(1+3%)×3%=0.03(万元)
7.业务(7)应缴纳增值税额=(1 040-200)÷(1+5%)×5%=40(万元)
8.业务(8)进口厢式货车应缴纳关税额=100×15%=15(万元)
应缴纳车辆购置税额=(15)×10%=11.5(万元)
应缴纳增值税额=(15)×13%= 14.95(万元)
9.当期不可抵扣的进项税额=19.2× (30+1+800)÷(2 000+30+400+1+800)=5.37(万元)
10.有权进行调整;主管税务机关可依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
11.当期应向主管税务机关缴纳增值税额=260+24-[180+(19.2-5.37)+14.95]+5+0.03+40=120.25(万元)
12.当月应缴纳的城市维护建设税额=120.25×7%=8.42(万元) 当月应缴纳的教育费附加=120.25×3%=3.61(万元)
当月应缴纳的地方教育附加=120.25×2%=2.41(万元) 合计=8.42+3.61+2.41=14.44 (万元)
第四节 增值税的计税方法
1.(2017年考试真题)【多选题】增值税一般纳税人可以选择简易计税的有( )。
A.提供文化体育服务
B.提供装卸搬运服务
C.公共交通运输服务
D.提供税务咨询服务
第五节 一般计税方法应纳税额的计算
1.(2017年考试真题)【单选题】企业发生的下列行为中,需要缴纳增值税的是( )。
A.获得保险赔偿
B.取得存款利息
C.收取包装物租金
D.取得中央财政补贴
第七节 进口环节增值税的征收
1.(2021年考试真题)【多选题】2021年1月,李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉,该次交易支付价款3000元。当月无其他交易。下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中,正确的有( )。
A. 纳税人为甲电子商务平台
B. 由海关核定征税
C. 进口环节增值税按法定应纳税额的70%征收
D.适用关税税率为0%
第八节 出口和跨境业务增值税的退(免)税 和征税
1.(2021年考试真题)【多选题】境内单位提供的下列跨境应税业务中,免征增值税的有( )。
A. 监理公司为境外工程项目提供的监理服务
B.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权
C. 航海企业向境外单位提供的外派海员服务
D.保险公司为出口货物提供的保险服务
第九节 税收优惠
1.(2019年考试真题)【多选题】下列金融业务中,免征增值税的有( )。
A.金融机构间的转贴现业务
B.商业银行提供国家助学贷款业务
C.人民银行对金融机构提供贷款业务
D.融资租赁公司从事的融资性售后回租业务
第十节 征收管理
1.(2017年考试真题)【单选题】下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是( )。
A.信用社
B.财务公司
C.商业银行
D.保险公司