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注册会计师《税法》历年考试真题及答案：第四章
第一节 纳税义务人、征税对象与税率
1.(2019年考试真题)【多选题】下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。
A.股权转让所得按照转出方所在地确定
B.销售货物所得按照交易活动发生地确定
C.不动产转让所得按照不动产所在地确定
D.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定
第二节 应纳税所得额
1.(2017年考试真题)【单选题】下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的是（ ）。
A.企业内营业机构之间发生的租金支出
B.企业之间发生的管理费支出
C.企业发生的与生产有关的手续费支出
D.企业营业机构之间发生的特许权使用费支出
2.(2018年考试真题)【计算分析题】某制造企业为增值税一般纳税人，自2018年起被认定为高新技术企业。其2019年度的生产经营情况如下：
（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应成本为5100万元。
（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。
（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）.业务招待费80万元。
（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。
（6）当年发生财务费用100万元。
（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
（8）全年计入成本.费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（其他资料：各扣除项目均已取有效凭证，相关优惠已办理必要手续）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
（2）计算当年的会计利润。
（3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
（5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。
（6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。
（7）计算业务（8）中工资.职工福利费.工会经费.职工教育经费应纳税所得额调整金额。
（8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。
（9）计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
（10）计算当年该企业应缴纳的企业所得税。
（1）不可以一次性列支。企业购进专门用于研发的生产设备，单位价值不超过500万元的，按照规定可以一次性在成本中列支，超过500万元的不可以一次性在成本中列支。固定资产折旧新政策：2018-1-1起新购置单位价值不超过500万元的固定资产（不含不动产），允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
（2）当年的会计利润＝8000－5100＋700－100－800－1 800－100＋150＋180－130－200 ＝800 （万元）
（3）转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额＝500＋（700－100－500）×50%＝550（万元）
（4）研究开发费应调减应纳税所得额＝400×75%＝300（万元）——提示：2018年起研发费加计扣除比例上调至75%。
业务招待费扣除限额80×60%＝48（万元）＞8700×5‰＝43.5（万元），业务招待费调增应纳税所得额＝80－43.5＝36.5（万元）
（5）广告费扣除限额8700×15%＝1305（万元），应调增应纳税所得额1500－1305＝195（万元）。
（6）取得的国债利息收入免征企业所得税.，应调减应纳税所得额150（万元）
（7）支付给残疾人的工资可以加计扣除100%，工资调减应纳税所得额50（万元）；职工福利费扣除限额400×14%＝56（万元），应调增应纳税所得额120－56＝64（万元）职工教育经费扣除限额400×8%＝32（万元），应调增应纳税所得额33－32＝1（万元）工会经费扣除限额400×2%＝8（万元），应调增应纳税所得额18－8＝10（万元）
（8）企业缴纳的税收滞纳金7万元和补缴高管的个人所得税15万元不得在企业所得税前列支，业务（9）调增应纳税所得额22万元。
（9）企业所得税应纳税所得额＝800－550－300＋36.5＋195－50＋64＋1＋10－150（国债利息）＋22＝78.5（万元）
（10）应缴纳的企业所得税＝78.5×15%＝11.78（万元）
第三节 资产的税务处理
1.(2017年考试真题)【多选题】下列支出作为长期待摊费用核算的有（ ）。
A.租入固定资产的改建支出
B.固定资产的大修理支出
C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
D.接受捐赠固定资产改建支出
第五节 企业重组的所得税处理
1.(2017年考试真题)【多选题】下列关于企业资产收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有（ ）。
A.被收购方应确认资产的转让所得或损失
B.收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定
C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
D.受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定
第六节 税收优惠
1.(2018年考试真题)【单选题】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（ ）。
A.25%
B.50%
C.75%
D.100%
第七节 应纳税额的计算
1.(2019年考试真题)【单选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是（ ）。
A.股息所得以收入全额为应纳税所得额
B.财产转让所得以转让收入全额为应纳税所得额
C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额
D.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额
第八节 征收管理
1.(2020年考试真题)【计算分析题】甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，201 9年发生的与我国境内相关的部分业务如下:
(1)1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙Z公司20%的股权。同时拥有乙Z公司50%以上高级管理人员的任命权。
(2)6月15日，接受我国境内丙公司委托，为其-项境内安装工程提供监理服务，经税务机关核定来源于中国境内的不含增值税收入为80万元，税务机关采取按收入总额核定应纳所得税的方法，核定利润率为20%。
(3)9月20日，以经营租赁方式出租一批设备给乙公司，取得不含税租赁收入100万元。
(其他相关资料:甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素)
要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)判断甲公司和乙公司是否存在关联关系说明理由。
(2)说明丙公司需要代扣代缴增值税的理由并计算相关的增值税税款。
(3)计算业务(2)中丙公司应代扣代缴的企业所得税。
(4)计算业务(3)中乙公司应代扣代缴的企业所得税。
甲拥有乙公司半数以上高级管理人员的任命权，因此与乙公司构成关联关系。
(2)境外的单位在境内提供工程监理服务，属于增值税的征税范围，并且该境外企业在境内未设有机构场所，因
此两企业为扣缴义务人代扣代缴增值税。
代扣代缴的增值税=80x6%=4.8(万元)
(3)公司应代扣代缴的企业所得税=80x 20%x 10%= 1.6(万元)
(4)乙企业应代扣代缴的企业所得税= 100x 10%=10(万元)
