A、1000、115．34、1 000
B、1000、115．34、911．2
C、1000、88．8、911．2
D、1000、88．8、1000
12. 甲公司合并财务报表中的外币报表折算差额为( )万元。
A、-150
B、-120
C、-66
D、0
多项选择题
13. 下列各项关于甲公司20×9年度所得税会计处理的表述中，正确的有( )。
A、确认所得税费用3725万元
B、确认应交所得税3840万元
C、确认递延所得税收益115万元
D、确认递延所得税资产800万元
E、确认递延所得税负债570万元
14. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：
甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
(1)甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20X7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
(2)20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(3)20X9年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，8专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
(4)20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于20x7年12月30投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为l200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。
A、商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
B、无形资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
C、固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D、长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
E、投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
15. 要求：根据下述资料，不考虑其他情况，回答下列{TSE}问题
甲公司20×7年度资产负债表日至财务报告批准报出日(20x8年3月10日)之间发生了以下交易或事项：
(1)因被担保人财务状况恶化，无法支付预期的银行借款，20×8年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因甲公司于20×7年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。
(2)20×7年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品己收到并入库。
(3)经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于20×8年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。
(4)董事会通过利润分配预案，拟对20×7年度利润进行分配。
(5)20×7年10月6目，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至20×7年l2月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于20×7年度确认预计负债300万元。20×8年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元。
(6)20×7年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提的坏账准备为300万元。20×8年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80％将无法收回。
下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有( )。
A、发生的商品销售退回
B、银行同意借款展期2年
C、法院判决赔偿专利侵权损失
D、董事会通过利润分配预案
E、银行要求履行债务担保责任
16. 下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有( )。
A、对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润
B、对于诉讼事项，应在20×7年资产负债表中调整增加预计负债200万元
C、对于债务担保事项，应在20×7年资产负债表中确认预计负债2000万元
D、对于应收丙公司款项，应在20×7年资产负债表中调整减少应收账款900万元
E、对于借款展期事项，应在20×7年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
17. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}各题。
甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。盈余公积计提比例为10％。2012年初发生如下事项：
(1)2012年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值200万元，已经使用5年，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零。
(2)2012年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
(3)2012年年初由于执行新会计准则，发出存货的计价方法由后进先出法改为全月一次加权平均法。
(4)2012年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2012年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4％改为10％。2012年初应收账款余额为200万元，期末余额为150万元。
(6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为以公允价值计算。该短期投资2012年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
下列事项中属于会计估计变更的有( )。
A、固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
B、出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产
C、存货发出计价方法的改变
D、建造合同收入确认方法的改变
E、坏账准备计提比例的改变
18. 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有( )。
A、交易性金融资产的初始入账金额为80万元，同时要调整留存收益22．5万元
B、2012年应补提坏账准备14．2万元
C、投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额15万元应该计入资本公积
D、2012年固定资产应计提的折旧额为40万元
E、建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算
19. 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有( )。
A、将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7．5万元
B、将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7．5万元
C、因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元
D、因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元
E、对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3．75万元
20. 下列对2012年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有( )。
A、因建造合同收入确认方法的改变应调整2012年资产负债表中期初留存收益-15万元
B、因建造合同收入确认方法的改变应调整2012年资产负债表中期初留存收益-20万元
C、因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2012年股东权益变动表中未分配利润本年金额为20．25万元
D、因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2012年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20．25万元
E、因固定资产折旧方法改变应调整2012年资产负债表项目中未分配利润的年初金额13．5万元
