2010年10月20日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司请求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失。至2010年12月31日，甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300万元。2011年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。假如甲公司2010年原会计利润为2000万元且已经对所得税进行了计算，确认利润表所得税费用为500万元，甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年3月20日，所得税税率25％，按照10％计提盈余公积，没有其他调整事项。
2010年12月31日，对于该诉讼事项的账务处理，下面说法正确的有( )。
A、虽然诉讼案件尚未判决，甲公司要按照最可能的赔偿金额确认300万元预计负债
B、由于诉讼案件尚未判决，甲公司不需要按照最可能的赔偿金额确认预计负债
C、对于该事项，企业应确认递延所得税负债75万元
D、对于该事项，企业应确认递延所得税资产75万元
E、因预计负债确认的损失300万元可以税前扣除
22. 2011年3月7日法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元，甲公司应作出如下处理( )。
A、该事项是日后非调整事项，不做账务处理
B、该事项是日后调整事项，要调整原确认的预计负债
C、实际支付的赔款应通过其他应付款来核算
D、支付赔款400万元不属于资产负债表日后调整事项，属于2011年当期事项
E、损失实际发生了，需要转回原来确认的递延所得税负债
23. 该事项对2010年资产负债表中各项目的影响下列说法正确的有( )。
A、调减递延所得税资产75万元
B、调减盈余公积7．5万元
C、调减未分配利润75万元
D、调减预计负债300万元
E、调增其他应付款400万元
24. 该事项对2010年度利润表和现金流量表
的影响，下列说法正确的有( )。
A、营业外支出调减100万元
B、调整后的利润总额为1 800万元
C、调整后的所得税费用475万元
D、调整后的净利润为1425万元
E、现金流量表主表项目不作调整
简答题
25. 甲公司和乙公司有关分离交易可转换公司债券的资料如下：
(1)经批准，甲公司于2012年1月1日按面值发行分离交易可转换公司债券，期限为5年，票面年利率为2％，按年付息、到期还本，每年付息日为l2月31日，每张面值100元，共发行1200万张。债券所附认股权证按比例向债券的认购人派发，每张债券的认购人可以获得公司派发的l5份认股权证，即认股权证数量为18000万份。发行时二级市场上与之类似的不附认股权的债券市场利率为4％。认股权证的存续期自认股权证上市之日起15个月；认股权证持有人有权在认股权证存续期最后5个交易日内行权。本次发行所附每张认股权证的认购价格为5元。甲公司发行债券所筹资金用于某基建项目，项目建设期为3年。
(2)乙公司于2012年1月1日购入甲公司发行的分离交易可转债120万张，收到1800万份认股权证，实际支付款项12000万元。乙公司购入的债券拟持有至到期。2012年12月31日，每份认股权证的公允价值2013年3月31日，乙公司将持有甲公司的1 800万份认股权证全部转换为甲公司股票，实际支付款项9000万元。乙公司将取得的甲公司股票作为可供出售金融资产核算，同日甲公司股票的每股收盘价为7．2元。
已知：(P／F，4％，5)=0．8219；(P／A，4％，5)=4．4518。假定不考虑相关费用，按年确认利息及公允价值变动损益。
要求：
(1)编制甲公司2012年1月1日发行分离交易可转换公司债券的会计分录。
(2)编制甲公司2012年12月31日计提利息及支付利息的会计分录。
(3)假定认股权证持有人于2013年3月31日全部行权，编制甲公司有关会计分录。
(4)说明乙公司购入的分离交易可转换公司债券划分金融资产的类别。
(5)编制乙公司2012年1月1日购入分离交易可转换公司债券的会计分录。
(6)编制乙公司2012年12月31日的相关会计分录。
(7)编制乙公司2013年3月31日认股权证行权的会计分录。
26. 20×2年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的c商品l 000件，售价(不含增值税)为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到c商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品。20×2年8月5日，甲公司将1 000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项585万元。该批c商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：银行存款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费
——应交增值税(销项税额) 85
借：主营业务成本 400
贷：库存商品 400
要求：根据资料判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正甲公司20×2年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)。
27. 远洋股份为一家大型船舶制造企业。远洋股份的相关业务资料如下。
(1)2010年末远洋股份取得了长城公司的一艘大型船舶承建项目，并与长城公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。远洋股份为了完成承接的该项船舶建造项目，于2011年1月13，经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6％的可转换公司债券5000万元(不含增值税)，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换13债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元，余额退还现金。2011年1月13二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9％。((P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897)
(2)远洋股份针对该项工程已于2011年2月113开工，预计2013年9月完工。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。最初预计的工程总成本为4000万元，到2012年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为5200万元。建造该工程的其他有关资料如下表所示(已包含借款费用资本化影响金额)。
(3)经临时股东大会授权，2011年2月9日远洋股份利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元(其中含相关税费20万元)。5月28日远洋股份以每股8．35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费l2万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7．10元。8月28远洋股份以每股9．15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。
(4)远洋股份2011年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。
其他资料：本题不考虑增值税等相关税费因素影响。
要求：
(1)计算远洋股份2011年将闲置专门借款进行暂时性投资取得的收益金额。
(2)计算远洋股份发行可转换债券时确认的负债成分公允价值及2011年底应计提的利息费用。
(3)计算远洋股份2011年度的借款费用资本化金额。
(4)计算2011年远洋股份因该建造合同影响利润表“营业收入”项目的金额。
(5)计算2012年远洋股份因该建造合同影响利润表“营业利润”项目的金额。
(6)计算2012年远洋股份因该建造合同资产负债表“存货”项目列示的金额。
(7)假设远洋股份可转换债券的持有人在2013年1月1 H全部行使转换权，计算该业务对远洋股份所有者权益的影响。
28. 甲公司设立全资乙公司，从事公路的建设和经营。20×2年3月5日，甲公司(合同投资方)、乙公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用建设～经营一移交方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。项目运行中，建造及运营、维护均由乙公司实际执行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×2年12月31日，累计实际发生建造成本20000万元(其中：原材料13000万元，职工薪酬3000万元，机械作业4000万元)，预计完成建造尚需发生NTg60000万元。乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上1090的利润。乙公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：工程施工 20000
贷：原材料 13000
应付职工薪酬 3000
累计折旧 4000
其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税。除增值税外，不考虑其他相关税费，不考虑提取盈余公积等因素。根据资料判断乙公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果乙公司的会计处理不正确，编制更正乙公司20 X 2年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)。
