【答案】
（1）企业直接向灾区捐赠的50万元，属于非公益性捐赠，不允许税前扣除。
允许扣除应当具备的条件：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
（2）广告代言费4000万元，其中3473.4万元允许当年税前扣除，其余部分以后年度税前扣除。理由：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。华康公司2012年收入23156万元，所以当年准予扣除的广告费为3473.4万元，超过部分，以后年度扣除。
允许扣除应当具备的条件：第一，广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；第二，已实际支付费用，并已取得相应发票；第三，通过一定的媒体传播。
（3）行政罚款10万元，不允许税前扣除。理由：税法规定，纳税人违反法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，税前不得扣除。
（4）在建工程损失100万元，允许税前扣除。理由：税法规定与生产经营有关的实际资产损失税前允许扣除。
应当向税务机关提供以下材料：①工程项目投资账面价值确定依据；②工程项目停建原因说明及相关材料；③因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。
（5）借款利息支出30万元，其中不超过按照金融资产同期同类贷款利率计算的金额允许税前扣除。理由：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
具备的条件：①相应的利息发票；②提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”以证明其利息支出的合理性。
【知识点扩展】所得税扣除项目
7.针对资料（四），根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生影响，并简要说明理由及应采取的防范措施。
【答案】
（1）产生不利影响。
理由：如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响。
防范措施：由未参与执行审计业务的注册会计师提供建议，或复核已执行的工作等。会计师事务所还应当确定逾期收费是否可能被视同向客户贷款，并且根据逾期收费的重要程度确定是否继续执行审计业务。
（2）产生不利影响。
理由：张某的父亲与审计客户之间存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力影响张某的独立性。
防范措施：应将张某调离审计项目组。
（3）不产生不利影响。
理由：如果会计师事务所向不属于公众利益实体的审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务，只要属于日常性和机械性的工作，并且已采取措施将因自我评价产生的不利影响降低至可接受的水平，则不会损害其独立性。
（4）产生不利影响。
理由：审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益将因自身利益产生非常严重的不利影响。
防范措施：①其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大；②由项目组之外的其他注册会计师复核丁某所执行的工作；③将该人员调离审计项目组。
【知识点扩展】影响审计独立性的事项和防范
8.针对资料（五），依据不同的事项，设计出可供实施的审计程序。
【答案】：
（1）事项一：对于由第三方保管或控制的存货，如果其对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：
①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；
②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。根据具体情况（如获取的信息使注册会计师对第三方的诚信和客观性产生疑虑），注册会计师可能认为实施其他审计程序是适当的。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。
其他审计程序包括：
1）实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）；
2）获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；
3）检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单；
4）当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。
（2）事项二：针对呈堆积型存放的存货：①用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录；②如果堆场中的存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计。
（3）事项三： 如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。
此外，注册会计师可以获取有关截止性信息（如存货移动的具体情况）的复印件，有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。具体的说，注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。
（4）事项四：如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
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