2025年一建法规高频考点预测：税收制度

居民企业

1.境内成立

2.境外成立但管理机构在境内

属人

境内，外所得课税25%

非居民企业

成立+实际管理机构在境外

属人

属地

在中设机构场所:

境内所得一与机构有实际联系25%无联系20%

境外所得一有联系25%;无联系x

在中未设机构场所:来源于境内20%;境外所得x

不征税收入

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

免税收入

(1)国债利息收入；(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；(4)符合条件的非营利组织的收入。

价外税

专用发票的开具都会分别注明商品的价格和增值税税额部分。在计税时，作为计税依据的销售额中

不包含增值税税额；

普遍性

对从事应税交易的所有单位和个人，在货物、服务、无形资产、不动产和金融商品增值的各个生产

流通环节征收。

征税范围

销售货物、提供加工和修理修配服务、销售服务、销售无形资产、销售不动产、进口货物

计税方法

一般纳税人

领购和自行开具增值税专用发票，采用抵扣法缴纳增值税款;

小规模纳税人

只能采取简易方法，不能采用抵扣法

 不得抵扣

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务和交通运输服务。

不得开具专用发票

（1）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（2）发生应税销售行为适用免税规定的。

免征

（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（7）销售自己使用过的物品。

未达起征点的免征

免征

（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；

（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；

（4）纳税人综合利用的固体废物、符合国家和地方环境保护标准的；

（5）国务院批准免税的其他情形。

减征

（1）排放浓度值低于排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

（2）排放浓度值低于排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得（3）稿酬所得（4）特许权使用费所得。

综合所得

超额累进税率

居民个人：纳税年度合并计算

非居民个人：按月或按次分项计算

3%～45%

（5）经营所得；

5%～35%

（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。

比例税率

20%

免征

个人所得税

（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（2）国债和国家发行的金融债券利息；

（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；

（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费、退役金；

（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

减征个人所税

（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；（2）因自然灾害遭受重大损失的。

房产税

（1）房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。（2）房产税由产权所有人缴纳。

（3）房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。

（4）房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

（5）下列房产免纳房产税：

①国家机关、人民团体、军队自用的房产；②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；④个人所有非营业用的房产；

⑤经财政部批准免税的其他房产。

契税

（1）在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。（2）转移土地、房屋权属，是指下列行为：

①土地使用权出让；②土地使用权转让，包括出售、赠与、互换（不包括土地承包经营权和土地经营权的转移）；③房屋买卖、赠与、互换。④以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。

（3）有下列情形之一的，免征契税：

①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；②非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；③承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；④婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；⑤法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；⑥依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。