施工成本分析的内容和步骤

施工成本管理绩效考核是指在施工项目实施过程中或项目完成后，对各级单位施工成本管理的成绩或失误进行总结与评价，考核成本降低的实际成果和成本指标完成情况的过程。通过成本考核，给予责任者相应的奖励或惩罚。

1.施工成本管理绩效考核的内容

（1）企业对项目成本的考核包括对施工成本目标（降低额）完成情况的考核和成本管理工作业绩的考核。

（2）企业对项目管理机构可控责任成本的考核包括：

①项目成本目标和阶段成本目标完成情况；

②建立以项目经理为核心的成本管理责任制的落实情况；

③成本计划的编制和落实情况；

④对各部门、各施工队和班组责任成本的检查和考核情况；

⑤在成本管理中贯彻责权利相结合原则的执行情况。

2.施工成本管理绩效考核指标

1）企业的项目成本考核指标（降低额+降低率）

项目施工成本降低额=项目施工合同成本一项目实际施工成本

项目施工成本降低率=项目施工成本降低额/项目施工合同成本×100%

2）项目管理机构可控责任成本考核指标（降低额+降低率）

（1）项目经理责任目标总成本降低额和降低率。

（2）施工责任目标成本实际降低额和降低率。

（3）施工计划成本实际降低额和降低率。

3）项目经理对所属各部门、各施工队和班组的考核

3.施工成本管理绩效考核方法

（4）比率法

①相关比率法

两个性质不同且相关的指标对比，求出比率，如：产值工资率。

②构成比率法

可以考察成本总量的构成情况及各成本项目占总成本的比重，同时也可看出预算成本、实际成本和降低成本的比例关系，从而寻求降低成本的途径

②动态比率法（找出相对值）

是将同类指标不同时期的数据对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。（通常采用基期指数和环比指数两种方法）。

（1）分部分项工程成本分析

① 是施工项目成本分析的基础。

② 分析对象为已完成分部分项工程。

③ 分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差。

分析的资料来源是：预算成本来自投标报价；目标成本来自施工预算；实际成本来自施工任务单的实际工程量、 实耗人工和限额领料单的实耗材料。

由于施工项目包括很多分部分项工程，无法也没有必要对每一个分部分项工程都进行成本分析。特别是一些工程量小、成本费用少的零星工程。但是，对于那些主要分部分项工程必须进行成本分析，而且要做到从开工到竣工进行系统的成本分析。

通过主要分部分项工程成本的系统分析，可以基本了解项目成本形成的全过程，为竣工成本分析和今后的项目成本管理提供参考资料。

2.月（季）度成本分析（是定期的、经常性的中间成本分析）

例如：发现人工费等项目大幅度超支，则对收支配比关系进行研究采取措施。如果是属于规定的“政策性”亏损，则应从控制支出着手，把超支额度压缩到最低。

（3）年度成本分析

企业成本要求一年结算一次，不得将本年成本转入下一年度。

年度成本分析的内容，除了月（季）度成本分析的六个方面以外，重点是针对下一年度的施工进展情况制定切实可行的成本管理措施，以保证施工项目成本目标的实现。

（4）竣工成本的综合分析

① 竣工成本分析；

②主要资源节超对比分析；

③主要技术节约措施及经济效果分析。

可以全面了解单位工程的成本构成和降低成本的来源，为今后同类工程的成本管理提供参考。