工程造价案例分析第1讲:建设项目财务评价-1（2005新版）

2、国内运杂费
国内运杂费通常由下列各项构成：
(1)运费和装卸费。
(2)包装费。
(3)设备供销部门的手续费。
(4)采购与仓库保管费。
设备运杂费按设备原价乘以设备运杂费率计算，其公式为：
设备运杂费=设备原价X设备运杂费率
其中，设备运杂费率按各部门及省、市等的规定计取。
(三)铺底流动资金的估算编制方法
铺底流动资金是保证项目投产后，能正常生产经营所需要的最基本的周转资金数额，是项目总投资中的一个组成部分。
其中项目所需的流动资金可通过两种方法估算：扩大指标估算法和分项详细估算法。
流动资金属于长期性(永久性)流动资产，流动资金的筹措可通过长期负债和资本金(一般要求占30％)的方式解决。借款部分按全年计算利息，流动资金利息应计入生产期间财务费用，项目计算期末收回全部流动资金(不含利息)。
if (window.Event)document.captureEvents(Event.MOUSEUP); function nocontextmenu(){event.cancelBubble = true; event.returnValue = false;return false;}function norightclick(e) {if (window.Event) {if (e.which == 2 || e.which == 3)return false;}else if (event.button == 2 || event.button == 3){event.cancelBubble = true;event.returnValue = false;return false;}}document.oncontextmenu = nocontextmenu;document.onmousedown = norightclick; 第二节 财务报表的编制
财务报表的编制是与项目财务分析目的相关联的。 
按照投资计算基础的不同，现金流量表分为全部投资的现金流量表和自有资金的现金流量表。
一、基本知识
(一)总成本费用估算方法
总成本费用是指在一定时期(项目评价中一般指一年)为生产和销售产品或提供服务而发生的全部费用。财务评价中总成本费用的构成和计算通常按下列两种公式进行：
1．制造成本加期间费用法
计算公式为：
总成本费用=制造成本+销售费用+管理费用+财务费用 
其中：
制造成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出+制造费用 
2．生产要素估算法
是从估算各种生产要素的费用入手汇总得到项目总成本费用，而不管其具体应归集到哪个产品上。计算公式为：
总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+人工工资及福利费+外部提供的 劳务及服务费+修理费+折旧费+矿山维简费+油田摊销费+财务费用+其他费用 
3．总成本费用各构成要素的估算
投资项目财务评价的总成本费用估算，一般应按生产要素估算方法进行。内容主要包括：
(1)外购原材料和燃料动力费估算；
(2)人工工资及福利费估算； 
(3)固定资产折旧费估算。
固定资产的折旧方法可在税法允许的范围内由企业自行确定，一般采用直线折旧法，包括年限平均法和工作量法。
税法也允许采用某些快速折旧法，通常选用双倍余额递减法和年数总和法。
①平均年限法。
年折旧率= [1—预计净残值率] 100％/ 折旧年限
年折旧额=固定资产原值X年折旧率
②工作量法。
工作量法又分两种，一是按照工作小时计算折旧，二是按照工作量计算折旧，计算公式如下：
对于一些运输设备，一般按照行驶里程计算折旧。其公式为：
单位里程折旧额=原值X(1—预计净残值率)/ 总行使里程
年折旧额=单位里程折旧额X年行驶里程
按照工作小时计算折旧的公式：
每工作小时折旧额=原值X(1—预计净残值率)/ 总工作小时
年折旧额=每工作小时折旧额X年工作小时
③双倍余额递减法。
年折旧率=[2 /折旧年限]100％
年折旧额=固定资产净值X年折旧率
实行双倍余额递减法的，应在折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除净残值后的净额平均摊销。
④年数总和法。
采用年数总和法是根据固定资产原值减去净残值后的余额，按照逐年递减的分数(即年折旧率，也叫折旧递减系数)计算折旧的一种方法。每年的折旧率是一个变化的分数；
分子为每年开始时可以使用的年限，
分母为固定资产折旧年限逐年相加的总和(即折旧年限的阶乘)。
计算公式为：年折旧率={[折旧年限—已使用年限]/ 折旧年限X(折旧年限+1)／2} X100％
年折旧额=(固定资产原值—预计净残值) X年折旧率