2026年一级造价师《工程计价》第一章高频考点：按费用构成要素划分建筑安装工程费用项目构成和计算

材料费

指施工过程中耗费的各种原材料、半成品、构配件、工程设备等的费用，以及周转材料等的摊销、租赁费用

施工机具使用费

施工机具使用费=施工机械使用费+仪器仪表使用费

施工机械台班单价通常由折旧费、检修费、维护费、安拆费及场外运费、人工费、燃料动力费和其他费用组成。

仪器仪表台班单价通常由折旧费、维护费、校验费和动力费组成。

企业管理费

（1）管理人员工资性费用：计时工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资以及社会保险费、住房公积金、劳动保护费、职工福利费、工会经费、职工教育经费等。

（2）办公费。购进自来水、暖气、冷气、图书、报纸、杂志等适用的税率为9%；接受邮政和基础电信服务等适用的税率为9%，接受增值电信服务等适用的税率为6%，其他一般为13%。

（3）差旅交通费。

（4）固定资产使用费：指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。

（5）工具用具使用费：企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工器具、家具、检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。以购进货物或接受修理修配劳务适用的税率扣减，均为13%。

（6）检验试验费。是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行检测的费用。以现代服务业适用的税率6%扣减

（7）财务费：企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保，职工工资支付担保等所发生的各种费用。

（8）税金：除增值税之外的企业按规定缴纳的房产税、非生产性车船使用税、土地使用税、印花税、消费税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等各项税费。

（9）其他管理费：包括技术转让费、技术开发费、投标费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费、保险费（含财产险、工程质量保证保险等）、劳动力招募费、数据处理或使用费。

利润

施工企业根据自身需求并结合建筑市场实际自主确定

增值税

建筑安装工程费用中的增值税按税前造价乘以增值税税率确定。

税前造价＝人＋材＋机＋企业管理费＋利润

1．一般计税方法：增值税＝税前造价×9%，各项费用不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

2．简易计税方法：增值税＝税前造价×3%，各项费用以包含增值税进项税额的含税价格计算。

3．简易计税适用范围

（1）简易计税：建筑服务应征增值税销售额未达到500万元，且会计核算不健全；年销售额超过500万元，但不经常发生应税行为的单位；

（2）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

（3）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

（4）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。施工许可证或者合同注明的开工期在2016年4月30日以前。

建筑业的增值税税务筹划

1）计税方法的选择主体。计税方法的选择权应归属于承包人，当计税方法可选时，一经选择36个月内不得变更。36个月内不得变更主要是针对单个项目而言的。发包人可以在建设项目招投标过程中通过事先拟定的合同条款要求选择特定的计税方法。

2）计税平衡点的选择。当预判的可抵扣进项税额达到承包合同总额的一定比例时，两种纳税方法的实际税负可能相等，称为无差别平衡点可抵扣进项税额。预判的可抵扣进项税额超过无差别平衡点时，应选择一般计税方法，否则应选择简易计税方法。

3）最主要的增值税抵扣凭证是增值税专用发票，包括采用简易计税方法的供应商从税务机关代开的增值税专用发票，以及海关进口增值税缴款书以及农产品收购发票等。

4）增加可抵扣增值税进项税额的方法：

①人工费。人工费若采用劳务分包的方式，劳务分包合同额中的增值税都可以成为可抵扣增值税进项税额；

②材料费。开票价高，不开价低，需要衡量；

③施工机具使用费。自购的施工机具企业计提的设备折旧无法抵扣进项税，只能在购买时一次性抵扣。对于经营租赁的施工机具，由于租赁企业可能存在一般计税或简易计税方法的选择，因此可抵扣的进项税额会有所不同。承包人需要在多种方案中进行比较选择。

④企业管理费应抵尽抵。

5）纳税义务发生的时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票当天。承包人的预收工程款不产生纳税义务，但有预缴税的纳税义务。当采用一般计税方法时，预征率为2%；采用简易计税方法时，预征率为3%，计算基数均为“全部价款和价外费用－支付的分包款”。多预缴的增值税是不能退回的，只能用于冲抵下一期的应缴税款。