7.4应交税金
7.4.1应交增值税
（一）抵扣凭证
1.增值税专用发票
2.完税凭证
3.收购废旧物资或免税农产品的收购凭证
4.运费单据
（二）一般纳税人的一般会计处理略
（三）一般纳税人的特殊会计处理
1.购入免税农产品或废旧物资时
借：物资采购（收购免税农产品的按收购凭证的87％入账，收购废旧物资的按收购凭证的90%入账。）
应交税金------应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的13％扣税，收购废旧物资的按收购凭证的10%扣税。）
贷：银行存款
2.视同销售的会计处理
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业务范围 |
会计处理 |
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①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红 ②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资 ③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠 ④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费 ⑤将自产的、委托加工的物资用于在建工程 ⑥将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目 |
借：长期股权投资 在建工程 应付福利费 营业外支出 存货跌价准备 贷：库存商品（按账面成本结转） 或原材料等 应交税金-----应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） |
3.不予抵扣的会计处理
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业务范围 |
会计处理 |
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①将购买的物资或接受的劳务用于在建工程 ②将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费 ③将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目 ④非正常损失的产成品、半成品和购进物资所对应的进项税额 ⑤购进固定资产 |
借：在建工程 应付福利费 待处理财产损益 存货跌价准备 贷：库存商品（按账面成本结转） 或原材料等 应交税金-----应交增值税（进项税额转出） |
