中级职称内部讲义连载会计实务十九

7.5应付股利和预提费用
（一）应付股利
1．由董事局拟定经股东大会批准的利润分配方案中的现金股利在宣告分配时：
借：利润分配――应付股利
贷：应付股利
实际发放时：
借：应付股利
贷：银行存款
2．发放股票股利时不通过“应付股利”，具体分录如下：
借：利润分配
贷：股本
资本公积――股本溢价
（二）预提费用
目前预提费用主要核算短期借款的利息计提，固定资产的大修理费用经修订的会计制度规定不再通过“待摊费用”、“长期待摊费用”和“预提费用”处理，而是直接计入发生当期的费用。
7.6应付工资及应付福利费
（一）应付工资的费用归属方向
借：生产成本（一线生产工人的工资）
制造费用（生产管理人员的工资，如：车间主任的工资）
管理费用（行政人员的工资）
营业费用（销售人员的工资）
应付福利费（福利人员的工资）
在建工程（在建工程的人员工资）
其他业务支出（从事其他业务的人员工资）
贷：应付工资
（二）应付福利费的来源和用途
1．应付福利费一般按职工工资总额的14%提自于费用，分录如下：
借：生产成本（一线生产工人的工资总额的14%）
制造费用（生产管理人员的工资总额的14%，如：车间主任的工资总额的14%）
管理费用（行政人员的工资总额的14%）
营业费用（销售人员的工资总额的14%）
在建工程（在建工程的人员工资总额的14%）
其他业务支出（从事其他业务的人员工资总额的14%）
贷：应付福利费
2．外商投资的职工福利费来自于净利润，分录如下：
借：利润分配――提取职工福利奖励基金
贷：应付福利费
3．应付福利费的用途
（1）职工医药经费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费）
（2）医护人员的工资
（3）医务经费
（4）职工因公负伤赴外地的就医路费
（5）职工生活困难补助
（6）职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资。