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中级会计实务考试真题每日一练（8月22日）
【综合题·2018年考察】
甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元。
资料二：2016 年 12 月 31 日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 420 万元，预计尚可使用 3 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：甲公司 2016 年度实现的利润总额为 1000 万元，根据税法规定，2016 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。
（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
（1）2015年购入专利技术的会计分录：
借：无形资产 800
贷：银行存款 800
（2）无形资产当月购入，当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160（万元）
借：制造费用 160
贷：累计摊销 160
（3）2016年末应计提减值准备金额=（800-160*2-420）=60（万元）
借：资产减值损失 60
贷：无形资产减值准备 60
（4）2016年的应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元）
2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15（万元）
2016年的所得税费用=265-15=250（万元）
借：所得税费用 250
递延所得税资产 15
贷：应交税费-应交所得税 265
（5）2017年的摊销额=420/3=140（万元）
借：制造费用 140
贷：累计摊销 140
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