第七章 其他税收制度
第五节 印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
一、印花税的纳税人和征税范围
(一)纳税人(熟悉)
凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列应税经济凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。
具体纳税人是：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。
(二)征税范围(掌握)
(1)经济合同
(2)产权转移书据
(3)营业账薄;包括资金账簿和其他营业账簿
(4)权利许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证等。
(5)经财政部门确认征税的其他凭证
【例1·单选题】下列权利许可证照不属于印花税征税范围的是( )
A.房屋产权证
B.工商营业执照
C.商标注册证
D.卫生许可证
【答案】D
二、印花税的税率(掌握)
(一)比例税率
比例税率为0.05‰、0.03‰、0.3‰、0.5‰和1‰。
熟悉具体规定
注意从2008年9月19日起，证券(股票)交易印花税改为单边征收。
(二)定额税率
“权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，适用定额税率——每件5元。
【例1·单选题】(2007年)工商营业执照应按( )贴花交纳印花税。
A.注册资金的2‰
B.全部资本的l‰
C.每件5元
D.股权资本的0.5%
【答案】C
【例2·单选题】(2008年)企业资金账簿应按( )贴花交纳印花税。
A.每件5元
B.全部资金的1‰
C.记载资金的0.5‰
D.不需缴纳
【答案】C
三、印花税的计税依据和应纳税额的计算(掌握)
(一)计税依据
1.从价计税——以凭证所载金额为计税依据
(1)各类经济合同：以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。
(2)产权转移书据：以书据中所载的金额为计税依据。
(3)对记载资金的营业账簿：以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。
2.从量计税——以应税凭证“件数”计税依据
“权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，以“件数”为计税依据
(二)应纳税额的计算
1.从价定率：应纳税额=计税金额×适用税率
2.从量定额：应纳税额=凭证数量×单位税额
