禁止扣除项目（易考点）
包括：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤非公益性捐赠支出（调变）；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出；⑧不征税收入用于支出所形成的费用或财产；⑨与取得收入无关的其他支出。
例题4：某公司于2015年1月1日向非金融企业借款100万元用于生产经营，借款期为2年，年利率为6%（同期银行贷款年利率为5%），则该公司2016年计算应纳税所得税额时可扣除的利息费用为（ ）万元。
A．12
B．6
C．5
D．0
233网校答案：C。
233网校解析：向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分，准予扣除。因此2016年准予扣除的利息费用为100×5%=5（万元）。
例题5：某商业企业当年支付职工工资支出186 000元，计提职工工会经费3 720元，职工福利费26 040元，职工教育经费4 700元。则在计算企业所得税时下列表述不正确的是（ ）。
A．准予税前扣除的职工工资为186 000元
B．准予税前扣除的职工工会经费为3 720元
C．准予税前扣除的职工福利费为26 040元
D．准予税前扣除的职工教育经费为4 700元
233网校答案：D。
233网校解析：职工工资准予据实扣除；
准予扣除的职工工会经费=186 000×2%=3 720（元）；
准予扣除的职工福利费=186 000×14%=26 040（元）；
准予扣除的职工教育经费=186 000×2.5%=4 650（元）。
声明：资料来源233网校2017年黄星老师主讲《财政税收》精讲班课程，禁止转载。全部讲义进入我的课程中心下载>>
