21.4.1 承租人的会计处理
1.以融资租赁方式回租
（1）会计处理原则
①出售资产的账面价值与售价之差列入“递延收益”；
②递延收益的分摊期限为折旧期；
③递延收益的分摊进度以折旧进度为准；
④递延收益应分摊冲减或追加折旧费用。
（2）案例解析
经典例题－6【基础知识题】以“经典例题－3”为前提资料，假如A于2008年12月1日以150万元的价格先购入此设备，再以190万元的价格卖给B公司，最后再以融资租赁方式回租，为简化核算，假定不考虑增值税，则有关会计处理如下： [答疑编号5732210301]
①A公司购入设备时
借：固定资产 150
贷：银行存款 150
②A公司卖设备给B公司时
借：固定资产清理 150
贷：固定资产 150
借：银行存款 190
贷：固定资产清理 190
借：固定资产清理 40
贷：递延收益 40
③递延收益在2009年至2016年每年分摊处理如下：
借：递延收益 5
贷：制造费用 5
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