经典例题－4【基础知识题】甲公司2010年的年报于2011年4月25日批准报出。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%。甲公司于2010年10月1日销售给乙公司的一批商品形成应收账款117万元，款项一直未收。甲公司于2010年末针对此应收账款提取了10%的坏账准备。由于乙公司长期经营不善于2011年2月5日破产，预计甲公司的应收账款只能收回70%。根据上述资料，甲公司应作如何调整？
[答疑编号5732230201]
【答案及解析】
1.会计分录如下：
（1）借：以前年度损益调整 （117×20%）23.4
贷：坏账准备 23.4
（2）借：递延所得税资产［117×（30%－10%）×25%］5.85
贷：以前年度损益调整 5.85
（3）借：利润分配－－未分配利润 （23.4－5.85）17.55
贷：以前年度损益调整 17.55
（4）借：盈余公积－－法定盈余公积 1.755
贷：利润分配－－未分配利润 1.755
2.报表修正如下：
资产负债表
2010年12月31日
资产 |
年末数 | 负债 | 年末数 |
| 应收账款 | －23.4 | 盈余公积 | －1.755 |
| 递延所得税资产 | ＋5.85 | 年末未分配利润 | －15.795 |
| 资产合计 | －17.55 | 负债及所有者权益合计 | －17.55 |
利润表 2010年
| 项目 | 本年数 |
| 一、营业收入 | |
| 减：营业成本 | |
| 营业税金及附加 | |
| 销售费用 | |
| 管理费用 | |
| 财务费用（收益以“－”号填列） | |
| 资产减值损失 | ＋23.4 |
| 加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列） | |
| 投资净收益（净损失以“－”号填列） | |
| 二、营业利润（亏损以“－”号填列） | －23.4 |
| 加：营业外收入 | |
| 减：营业外支出 | |
| 三、利润总额（亏损总额以“－”填列） | －23.4 |
| 减：所得税费用 | －5.85 |
| 四、净利润 | －17.55 |
所有者权益变动表 2010年度
项目 |
本年金额 | |||
| …… | 盈余公积 | 未分配利润 | …… | |
| …… | ||||
| 净利润 | －17.55 | |||
| …… | ||||
| 提取盈余公积 | －1.755 | ＋1.755 | ||
| ……. | ||||
资产负债表 2011年2月28日
资产 |
年初数 | 负债 | 年初数 |
| 应收账款 | －23.4 | 盈余公积 | －1.755 |
| 递延所得税资产 | ＋5.85 | 年末未分配利润 | －15.795 |
| 资产合计 | －17.55 | 负债及所有者权益合计 | －17.55 |
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