1.会计分录如下：
（1）借：其他应收款 200
贷：以前年度损益调整 200
备注：2012年4月2日乙公司收到甲公司的赔款时：
借：银行存款 200
贷：其他应收款 200
此业务属于2012年业务，与年报无关。
（2）借：以前年度损益调整 50
贷：递延所得税负债 50
备注：假如税法允许将此赔偿收入列入年报应税所得，则（2）分录应作如下调整：
借：以前年度损益调整 50
贷：应交税费——应交所得税 50
（3）借：以前年度损益调整 150
贷：利润分配——未分配利润 150
（4）借：利润分配——未分配利润 15
贷：盈余公积——法定盈余公积 15
2.报表调整如下：
资产负债表 2011年12月31日
资产 |
年末数 | 负债 | 年末数 |
| …… | 递延所得税负债 | 50 | |
| 其他应收款 | 200 | 盈余公积 | 15 |
| …… | 年末未分配利润 | 135 | |
| 资产合计 | 200 | 负债及所有者权益合计 | 200 |
利润表
2011年
项目 |
本年数 |
| 一、营业收入 | |
| 减：营业成本 | |
| 营业税金及附加 | |
| 销售费用 | |
| 管理费用 | |
| 财务费用（收益以“－”号填列） | |
| 资产减值损失 | |
| 加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列） | |
| 投资净收益（净损失以“－”号填列） | |
| 二、营业利润（亏损以“－”号填列） | |
| 加：营业外收入 | ＋200 |
| 减：营业外支出 | |
| 三、利润总额（亏损总额以“－”填列） | ＋200 |
| 减：所得税费用 | ＋50 |
| 四、净利润 | ＋150 |
所有者权益变动表
2011年度
项目 |
本年金额 | |||
| ……. | 盈余公积 | 未分配利润 | ……. | |
| ….. | ||||
| 净利润 | ＋150 | |||
| ….. | ||||
| 提取盈余公积 | ＋15 | －15 | ||
| …… | ||||
资产负债表
2012年3月31日
资产 |
年初数 | 负债 | 年初数 |
| …… | 递延所得税负债 | 50 | |
| 其他应收款 | 200 | 盈余公积 | 15 |
| …… | 年末未分配利润 | 135 | |
| 资产合计 | 200 | 负债及所有者权益合计 | 200 |
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经典例题－6【单选题】2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）。
A.135万元 B.150万元
C.180万元 D.200万元
[答疑编号5732230203]
【正确答案】A
【答案解析】账务处理如下：
借：预计负债 800
贷：以前年度损益调整 200
其他应付款 600
借：以前年度损益调整 50
贷：递延所得税资产 50
借：以前年度损益调整 150
贷：盈余公积 15
利润分配——未分配利润 135
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