2016年注册会计师考试《税法》考前20天冲刺习题2
一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)
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1、距离法定退休年龄尚有2年的王某于2015年3月办理了提前退休手续。3月份王某领取正常工资5500元，办理提前退休手续取得一次性补贴收入120000元。王某3月份应缴纳个人所得税（ ）元。
A.95
B.1175
C.12095
D.41395
【答案】B
【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。一次性补贴收入适用税率：120000÷24-3500=1500(元)，适用税率为3％，王某3月份应缴纳个人所得税=(120000÷24-3500)×3％×24+[(5500-3500)×10％-105]=1175(元)。
2、某企业2015年10月将一处仓库对外投资，仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，合同约定双方共同承担投资风险。另转让6年前委托建造的办公楼，取得销售收入1500万元，建造该办公楼支付工程价款900万元，重置成本1200万元，账面原值905万元，已提折旧45万元。该企业应纳营业税（ ）万元。
A.43
B.60
C.75
D.79．3
【答案】C
【解析】以不动产投资人股，共担风险，不征收营业税。该企业应纳营业税=1500×5％=75(万元)。
3、对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是（ ）。
A.扣缴义务人
B.纳税担保人
C.从事生产经营的纳税人
D.非从事生产经营的纳税人
【答案】C
【解析】税收保全措施仅适用于从事生产经营的纳税人，不适用于担保人、扣缴义务人及非从事生产经营的纳税人。
4、增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（ ）。
A.销售旧货
B.销售未放弃按减税计税的自己使用过的固定资产
C.销售边角余料
销售免税货物
【答案】C
【解析】小规模纳税人销售旧货、未放弃按减税计税的自己使用过的固定资产、免税货物的，均不得申请税务机关代开增值税专用发票。
5、中国学者甲与乙合作出版了一部专著，共取得稿酬20000元，甲分得17000元稿酬，乙分得3000元稿酬；写作期间发生复印费、资料费共计5000元，甲负担4000元，乙负担1000元。学者甲与乙共计应缴纳个人所得税（ ）元。
A.2240
B.2212
C.3160
D.1736
【答案】B
【解析】甲、乙应就其分得的所得分别计算纳税，应纳税额合计=17000×(1-20％)×20％×(1-30％)+(3000-800)×20％×(1-30％)=2212(元)。
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