2016年注册会计师考试《税法》高频考点习题三
一、单项选择题(本题型共20小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。)
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1、某铁矿山2015年8月份销售铁矿石原矿6万吨,另外将部分铁矿移送入选精矿2.5万吨,当月全部销售,已知:选矿比为40%,适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。
A.26
B.85
C.143.5
D.49
【答案】D
【解析】资源税实行从量定额征收的,计税依据是纳税人开采或生产应税产品的销售数量或自用数量。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿的销售数量按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+2.5÷40%)× 10 ×40%=49(万元)。
2、对房地产开发公司进行土地增值税清算时,可作为清算单位的是( )。
A.规划申报项目
B.审批备案项目
C.商业推广项目
D.设计建筑项目
【答案】B
【解析】土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算。
3、2015年12月,某企业(增值税一般纳税人)年末盘点,发现上月从农民手中购进的玉米(已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂,账面成本减少38140元;由于玉米市场价格下降,发生跌价损失1100元。该企业上述业务应转出进项税额( )元。
A.5500
B.4500
C.5699.08
D.4600.23
【答案】C
【解析】进项税额转出额=38140÷(1-13%)×13%=5699.08(元)。
4、以下关于关税税率运用的表述中,正确的是( )。
A.查获的走私进口货物需补税时,按查获日期实施的税率征税
B.对经批准缓税进口的货物以后缴税时,按缓税批准当日实施的税率征税
C.对由于税则归类的改变而需补税的,按税则归类改变当日实施的税率征税
D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,按其申报暂时进口之日实施的税率征税
【答案】A
【解析】选项B:对经批准缓税进口的货物以后缴税时,按货物原进口之日实施的税率征税;选项C:对由于税则归类的改变而需补税的,按原征税日期实施的税率征税;选项D:暂时进口货物转为正式进口需予补税时,按其申报正式进口之日实施的税率征税。
5、下列不属于税务行政处罚实施主体的是( )。
A.某省级地方税务局
B.某省会城市的市级税务局
C.某县级税务局
D.某县检察院
【答案】D
【解析】税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关。
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