第十五章终结审计与审计报告

(二)多项选择题
1.为了对审计过程中发现的审计差异进行综合判断、分析，便于编制试算平衡表等，通常需要将这些建议调整的不符事项、未调整的不符事项和重分类误差汇总至()（教材P340-341）。
A.调整分录汇总表
B.重分类分录汇总表
C.未调整不符事项汇总表
D.综合分析汇总表

2.被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够()（教材P342）。
A.为形成审计意见提供直接证据
B.明确管理当局的会计责任，注册会计师审计责任
C.在一定程度上保护注册会计师
D.避免注册会计师与管理当局产生误解

3.在对被审计单位的()等进行审计时，往往要向被审计单位的法律顾问或律师发函询证，以获取它们对这些事项的确认证据（教材P346）。
A.会计差错更正B.期后事项
C.或有损失D.合并报表

4.签发审计报告前，对审计工作底稿进行复核的内容包括()（教材P352）。
A.所采用审计程序的恰当性
B.审计工作底稿是否符合事务所的质量要求
C.审计过程是否存在重大遗漏
D.所编制审计工作底稿的充分性

5.注册会计师在计划阶段与管理当局沟通的内容包括()（教材P354）。
A.被审计单位的情况及其最新变化
B.新的法规或专业准则对审计工作的影响
C.评估固有风险、控制风险所需的资料
D.被审计单位的会计政策、会计估计变更以及会计差错更正情况

6.下列情况中，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告的情形有()（教材P362）。
A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误或舞弊，获取充分、适当的审计证据
B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对会计报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分、适当的审计证据
C.注册会计师无法确定已发现的错误或舞弊对会计报表的影响程度
D.被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认

7.关于会计报表组成部分的审计报告的下列表述中，正确的有()（教材P373）。
A.注册会计师应在引言段中指出，会计报表组成部分所依据的编制基础，或提及对编制基础加以限定的协议
B.注册会计师应在意见段中说明，所审计会计报表组成部分在所有重大方面按该基础进行了公允表达
C.如已对会计报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师就不应再对该组成部分出具审计报告
D.注册会计师应提请被审计单位，不应在会计报表组成部分的审计报告后，附送整体会计报表，以免会计报表使用者产生误解

8.注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明()（教材P375）。
A.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表
B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期
C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致
D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读

(三)判断题
1.在编制试算平衡表时应注意，资产负债表试算平衡表左边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数，应分别等于右边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数。()（教材P342）

2.倘若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或是隐瞒信息，注册会计师就既不能出具无保留意见审计报告，又不能出具否定意见审计报告。()（教材P347）

3.签约前注册会计师与被审计单位管理当局沟通的主要目的是初步评估审计风险，以便决定是否接受管理当局的审计委托。()（教材P354）

4.当出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度。()（教材P360）

5.当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项、且不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。()（教材P366）

6.如重大不确定事项发生的可能性较大，即使被审计单位已在会计报表的附注中作了充分披露，注册会计师也应在审计报告的意见段中增加强调段，对该不确定事项进行说明。()（教材P366）

7.甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2005年5月5日披露的配股说明书中所用的2004年度会计数据与其已审的2004年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。()（教材P370）

8.注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。()（教材P375）

(四)简答题
1.对于审计中发现的核算误差，简述注册会计师应如何运用重要性原则来划分建议调整的不符事项与未建议调整的不符事项。

2.注册会计师X和Y于2004年12月25日对ABC股份有限公司2004年度会计报表进行审计，并于2005年2月18日返回事务所出具审计报告。2月22日ABC公司发生一起特大火灾，事务所通过新闻媒体了解到事件后，再派X和Y前往ABC公司审查该事件，并于2月28日完成审查工作回所。ABC公司会计报表公布日为4月1日。请简要回答：
(1)在不同的时段，注册会计师X和Y所应承担的责任(填在表格内)。
时段注册会计师承担的责任
2004年01月01日至2004年12月31日
2005年01月01日至2005年02月18日
2005年02月19日至2005年04月01日
2005年04月02日至2005年12月31日仅具有关注的责任
(2)审计报告日期如何确定。

3.请简要列出特殊目的审计业务审计报告的引言段、意见段需指明的内容，并将答案填
入下表的表格内。
业务引言段意见段
特殊编制基础会计报表审计①②
会计报表组成部分的审计③④
法规合同规定遵循情况审计⑤⑥
简要会计报表审计⑦⑧