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冲刺必备!2020年CPA税法主观题有可能考哪些知识点?

作者:233网校-陈过儿 2020年9月21日

为什么很多人会觉得学税法很烦?因为税法的章节较多且各章之间的关联度不高,但这恰恰构成了突击税法的优势。因为关联度不高,所以放弃几章也不会影响重难章节拿分。税法整章试卷大部分的分值集中在:增值税、消费税、企业所得税、个人所得税和土地增值税。这已经成为了一个定式,主观题基本上就在这五章里打转。如果能把五块硬骨头啃下来,通过税法是很简单的事情。若细说这五章:

一、增值税需要着重掌握:

(1)特殊销售方式下销售额的确定;

(2)哪些情形按差额确定销售额;

(3)哪些行为需要视同发生应税销售行为;

(4)考前两三天突击学习“农产品进项税额抵扣”、“出口和跨境业务增值税的退(免)税和征税”+并辅之主观题的训练;

(5)四种情形的应纳税额计算:纳税人转让其取得的不动产(包括个人转让其购买的住房)、纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税、纳税人提供不动产经营租赁服务增值税、房企(一般纳税人)销售自行开发的房地产项目增值税;

(6)掌握孙文静老师在课上强调的、多次考察的税收优惠;
(7)纳税义务发生时间。

二、消费税需要着重掌握:

(1)消费税的纳税环节+纳税义务发生时间:什么情况需要缴纳消费税?不仅税目要对,征收环节也要对;

(2)着重掌握金银首饰、超豪华小汽车、卷烟、白酒消费税的计算特征(题目练多了,税率自然就记下来了);

(3)计税依据的特殊规定:有关自设非独立核算门市部的、换抵投销售价格的选择、白酒品牌使用费的处理、白酒最低计税价格的核定、卷烟最低计税价格的核定、金银首饰的特殊计税依据;

(4)委托加工环节应纳消费税的计算:是不是属于委托加工、由哪方缴税;

【备注】增、消两税经常伴随资源税出题,所以资源税也要重视起来。

三、企业所得税需要着重掌握:

(1)税前扣除项目的规定(而且历年来考的扣除费用重复率很高,像广宣费、业务招待费、借款利息等等频频上榜);

(2)不得扣除项目:一定要背下来,很好背;

(3)相关收入实现的时间、金额的确定;

(4)2020年新增+常考的税收优惠。

四、个人所得税需要着重掌握:

(1)居民个人的综合所得的计算(尤其是专项附加扣除的规定)(一般抽几个月计算各月的,然后考察全年综合所得应纳税额的计算);还会混杂财产租赁所得应纳税额的计算、财产转让所得应纳税额的计算、利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额的计算。不过这些都比较简单,听过课就会了。

(2)老师强调的税收优惠+2020年新增的。

(3)特殊问题处理:居民个人取得全年一次性奖金、商业健康保险个人所得税政策、企业促销展业赠送礼品个税规定、企业为股东个人购买车辆、为股东个人购房个税问题、个人取得拍卖收入征收个税的规定等。这部分内容比较多,可以糅杂在主观题里也可以单独出客观题,建议多听几遍课,争取留下印象。

五、土地增值税需要着重掌握:

(1)扣除项目(要分清是不是房企!扣除项目是土增章节考察的灵魂,一步错步步错);

(2)应纳税额的计算步骤(配比原则、利息的扣除规定、开发成本的范围、有关的税金):

第一步,确定应税收入;

第二步,确定扣除项目;

第三步,计算土地增值额;

第四步,计算增值额占扣除项目金额的百分比,确定适用税率和速算扣除系数(是需要背诵的,不过老师有提供小技巧,很好记忆)。

第五步,计算应纳税额。

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