对纳税人的总机构与分支机构不在同一省、自治区、直辖市的，如须改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，须经国家税务总局批准；对纳税人的总机构与分支机构在同一省（自治区、直辖市）内，而不在同一县（市）的，如须改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，须经省级国家税务局批准。
6．纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。
（注意这条与增值税不同，增值税销售折让或退回自己可以冲销项，开红字发票。消费税是交退两条线）
老师用一张表讲解的消费税一章：
纳税人 环节 计税依据 税额计算 注示
1．生产应税消费税的单位和个人 出厂销售（金银、钻石首饰在零售环节） 从价：销售额从量：销售数量复合：销售额、数量
销售额×税率销售数量×税额销售数量×税额＋销售额×税率
自产自用用于连续生产非应税消费品，移送环节纳税P121第四节 从价的组价问题从量的移送数量复合
（成本＋利润）÷（1－消费税率）成本×（1＋利润率）复合计税：组价、移送数量 P118特例
2．委托加工应税消费品的单位和个人（委托方纳税） 提货时由受托方代收代缴（受托方为个体户除外）
从价：受托方同类消费品价格、组成计税价从量：提货交货数量复合： 组价公式复合：从价＋提货交货数量
3．进口应税消费品的单位和个人 进口报关环节
练习：某化妆品厂9月发生下列业务：
（1） 购进并入库化工A材料2吨，增值税发票价1万，税1700；
（2） 购进并入库散装香粉1吨，取得增值税发票价1万，税1700；
（3） 生产口红及精制香粉，领用A料1吨，及散装香粉0.5吨；
（4） 销售口红5箱，不含增值税价5000元；
（5） 销售香粉1箱，含增值税介35100元。
要求：计算应交增值税、消费税。
增值税：
进项税额＝1700＋1700＝3400
销项税额＝5000×17%＋[35100÷（1＋17%）]＝5950
应交增值税额＝5950－3400＝2550
消费税：
35000×30%－10000×50%×30%＝9000
题里给了领用数量，如果没有要用倒推。
本章总结：
1．注意与增值税关系
2．四种特殊情况用同类消费品最高价格
3．自产自用：交消费税的消费品找同类、近期、组成计税价格。
组价公式与增值税一样，定额税率时，增值税不用组从量的，成本利润率用10%
4．委托加工：委托方为纳税人，受托方代收代交，受托方交增值税，按组成计税价。
如果受托方不能交的，委托方交，按销售价或组成计税价（材料费＋加工费）÷（1－消费税率）
5．进口：与增值税、关税的混合计算
顺序：关税、消费税、增值税
6．抵税：分为正常生产和委托加工
正常生产：领用时抵，不是入库时抵
委托加工：发生在生产环节，也有特例－不能抵从商业企业购入的。
进口环节的消费税也可以抵。
消费税的视同销售有四个特例，消费税最高价，增值税平均价。除此外，使用平均价、组成计税价格。
复合计税要掌握，可能今年要考。
下次课讲营业税、企业所得税一部分
