三、典型试题分析
1、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为()。(2001年)
A.5.13万B.6万元. C.6.60万元D.7.72万元
答案：C
分析：依据:《税法》教材第118、129-130页。77.22÷(1+17%)×10%=6.6
2、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有()。(2001年)
A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳
D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳
答案：BD
分析：依据《税法》教材第135页。
3、消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可直接抵减其应纳消费税税额。()(2000年)
答案：× 分析：销售方销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不得自行直接抵减应纳税款。
4、某酒厂为增值税一般纳税人，生产白酒和药酒，5月主要发生以下业务：
(1)从农民手中购进粮食，收购凭证上注明价款200000元，货已验收入库。
(2)购进生产用辅料已入库，取得增值税专用发票上注明货款40000元，同时取得销货方转来的运输单位货票，运输费1000元暂由销货方代垫。
(3)支付生产用水电费，取得专用发票上注明税金8500元；另支付印刷厂印制包装物、商标、标签的加工费，取得普通发票的注明价款30000元。
(4)以直接收款方式销售600箱白酒，每箱售价720元(不含税，下同)，货尚未发出。
(5)将白酒与药酒组成礼品套合，每套售价60元，当月售价200套。
(6)发出200箱药酒，每箱售价1200元，由本企业车队负责运输，向对方收取运输2340元，货款及运费均已办妥银行托收手续，但尚未收到。
(7)用一批白酒抵顶拖欠另一单位的货款100000元。
(8)自设门市部(非独立核算)当月售出自产白酒40箱，每箱成本350元；对外零售价680元，收取包装物押金1700元(未逾期)。
要求：对该酒厂当月业务进行分析，并正确计算应纳的消费税和增值税(白酒消费税税率为25%，药酒消费税税率为10%)。
[答案：]白酒、药酒均属应税消费品，销售时既交增值税，也交消费税。
(1)从农业生产者手中收购农业产品，可按买价的10%计算抵扣进项税额，其计算为：
进项税=200000×10%=20000(元)
(2)购进生产用辅料的增值税可抵扣，销货方转来的运输单位的货票属本企业负担，可计算抵扣进项税。其计算公式为：进项税=40000×17%+1000×7%=6870(元)
