三、典型试题分析
1、按照现行的规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是()(2001)
A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额在200万元以上的从事货物批发的纳税人
C.年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
答案：C
分析：依据《税法》教材第37页。小规模纳税人的认定标准：1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的；2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
2、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有()(2001)
A.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天
B.将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天
C.采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天
D.将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天
答案：BC
分析：依据《税法》教材第100页。专用发票开具时限规定：1、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；2、采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；3、采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；4、将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；5、设有两面个以上机构并统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收境值税的，为货物移送的当天；6、将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天；7、将货物分配给股东，为货物移送的当天。
3、增值税6%或4%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。()(2000年)
答案：× [解析]依据教材第56页。增值税6%或4%的征收率一般适用于小规模纳税人，但一般纳税人采用简易办法征收时，也可用6%或4%的征收率。
4、某工业企业(增值税一般纳税人)，1999年10月购销业务情况如下：
(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费(取得发票)3万元；
(2)购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；
(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元；
(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；
(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；
(6)期初留抵进项税额0.5万元。
要求：计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。(2000年)
[答案](1)当期进项税额=3.91+3×7%+1.36+(42+2.1)×10%-1.36-1.36=7.17(万元)
(2)当期销项税额=42×17%=7.14(万元)
(3)当期应纳税额=7.14-7.17-0.5=-0.53(万元)
(4)期末留抵进项税额为0.53万元。
[解析]依据教材第47-50、54页。主要考察了以下四个点：(1)销项税计算；(2)进项税以票扣税和计算扣税；(3)不准予抵扣的进项税处理；(4)上期未抵扣完进项税的处理。
四、思考与学习
1、应纳税额的计算。
2、几种经营行为的税处理特别是混合销售行为与兼营非应税劳务的区别。
3、出口退税与进口征税。
4、纳税义务发生时间及地点。
5、增值税专用发票的管理。
