注会考前辅导李文《税法》答疑文字实录

个人所得税上今年补充的内容比较多，从题型看，要抓住个人取得综合收入的问题，第二个是个人独资企业的计税的问题。个人独资企业主要是营业税和个人企业结合。第三类是承租承包企业，这是流转税可以和任何一个税种结合。这种问题出现的比较多，被承租承包的企业要交流转税要交房地车印这四个税，还要交企业所得税。最后你说承租承包个人还要面临一个个人所得税，不能理解为交了个人所得税之后，被承租承包的企业连企业所得税都不要交了，这肯定是误解的地方。所以我要求大家注意这三大题型。另外外籍来华人员关键要注意判别身份是第一步，高管和一般的雇员不一样。第二要考虑来华的时间。第三确定所得来源地，高管按支付地，一般雇员按工作地。最后是计算，计算一定要强调合并计算，即便是免税的工资也要合并在应税的工资内中免税率计算税额，然后再乘境内所支付的收入占境外收入的比，这样是合并计算的特点。
我们今年在个人所得税的问题上，可能很多的网友关心，我们在劳务报酬，这些稿酬所得4000元以下是不是减800还是1600？我们应该注意，减1600的这种说法是在劳务报酬上没有法律依据的，所以它是错误的。今年回避的可能性很大，但如果是考2005年的业务，我们按800减除就可以了。这是第一个层次上四个税种复习的重点。
第二个是消费税和营业税，消费税关键要注意征税范围，尤其要注意纳税环节的问题。哪些在零售环节，金银首饰钻饰铂金等等都在零售环节。再一个就是它的自产自用和委托加工，消费税都是和增值税结合出题的。另外就是对消费税的进口货物关税的计算和消费税的计算是重点。营业税是关键抓住纳税义务人，税费的依据，税收优惠。
在行业看，建筑业、交通运输业、金融业、服务业、娱乐业，这几个应该是重点的行业。与它配合的问题是，转让土地使用权和销售不动产，这是营业税上面的。印花税有独立的计算题，而且和任何一个所得税可以结合出题。征管法是我们今年补充的内容，所以对新补充的担保业务我认为比较的重要。在这个税收的征管法里的征管制度上，针对税款的一些政策要重点掌握。
所以我认为，大家主要是把这八章的内容掌握好。在最近一个阶段，把八章的重点内容反复熟练掌握，你复习的时候一定要说，我复习增值税这一章的要点后马上要结合做题，而不是放开了又往后看，这章题没有做。因为我和很多的考生有交流，他们在这个上面先做政策，但是不做题，这不行的。一定要结合计算性的政策把练习题做了。不是单独的做题，也不能单独的看书。所以我的建议就是你复习一章增值税的要点就来作题，我发现有的同学解题时出现了什么问地，就是对本章政策还不熟练的时候就作题，这是不可取的。所以我建议大家复习要点的时候首先采取回忆法，你想想这章老师讲过几个重点，哪些是计算性的，然后作题，发现问题没有解决，我就回来看书，确认我这个政策掌握的对与不对，这样做是保险的。最后一定要看准时间，把这三年的考题做做，因为你要适应解题的熟练度和速度，不然你不知道写字写多块，才能做完这个题。我先说这么多。
主持人：感谢李老师精彩的讲解，下面的时间回答一些网友提出的问题。
有网友问在计算企业所得税捐赠扣除限额时，有一些公益性捐赠按10%扣除，也有3%扣除的，也有全额扣除的，怎么把握这个问题。
李文：这个问题是一个经常性的问题。自95年以来到去年考试为止，还没有考过在一道题中出两个捐赠比例的问题，所以我们一般掌握3%就可以了，掌握一项捐赠就可以了。但是如果说出现了万一，我们就以主表43行纳税调整前所得乘10%决定的10%的捐赠限额，乘3%决定3%的比例，是分别计算的，但是我相信这样的题近两年应该看不到。
主持人：有网友问，怎么确定增值税中平销返利和返还利润的区别？
李文：一个是父辈，一个是儿子辈。返还利润是父辈的。因为这两个要区分开，生产厂家返利于商家这个关系首先要清楚。一个服装生产企业销售服装给零售企业，如果是正常的出厂价格应该是117元生产卖给零售商，零售商卖234元一件。但是现在要改，这个生产厂家为了抓住这个零售商，他就卖给他多少钱一件呢？以234块的零售价格卖给经销商，经销商卖的时候仍然以234一件卖，这是平销。评价销售对商家说，返利对厂家说。但是生产厂家要返利117块钱给这个商家，就是说商家还是支付了117元买货，但是从生产企业中拿到了一张234元的大额增值税专用发票，他在234块钱销售时或者是低于234销售时，就没有增值税的问题，这就变成了进项比销项大或者是进项和销项一致了这就是返还利润。当税务机关发现这个问题后，就变成了平销返利了。平销零售商仍然是234块钱的销售，进价也是234，返利仍然是生产厂家返给他117，但是税收政策变了。这回返的利是不是征销项税额，是117除1加37%，变成冲经销商的进货成本了，把200元的进货成本冲减为100块钱。应该是冲一个进货的成本了。计算出来的返利34块钱冲进项税金了，将34块钱的进项税金冲减为17，这样做法上确保了零售商是34块钱的进项税额减17块钱的进项税金，他要交。另外200块钱的税额中间100元有所得税的问题，如果按照过去只把117块钱补了销项税额，所得税没有补，这是它的毛病。所以平销返利一定要注意，收到的返利部分一定要除一下1加17%，乘17%冲减进项税金。
平销返利的特点要注意，它是和商品的销售数量和价格有关，如果是没有关将来是征营业税的，上架费和展示费都征收营业税。我想这样回答，网友一定会很清楚的。