2006注会考试《税法》辅导讲义(2)

　　3、兼营非应税劳务
　　(1)兼营非应税劳务的内容
　　(2)适用的税收政策
　　(3)举例
　　【例1】某制药有限责任公司(一般纳税人)2004年6月份销售给A公司非免税药品一批，收到货款117000元(含税价)，由本公司运输部(非独立核算)为B公司运输，收到运费23400元，所有款项分别存入银行。
　　请按照要求回答下列问题：
　　(1)该公司应缴纳的增值税(　)元；
　　(2)该公司应缴纳的营业税(　)元。
　　参考答案：
　　应缴纳的增值税＝117000÷(1＋17%)×17%＝17000(元)
　　应缴纳的营业税＝23400×3%＝702(元)
　　【例2】某地处县城机械厂(内资企业，一般纳税人)2004年6月份采用托收承付结算方式销售给甲厂柴油机70200元(含税价)，月底货发出，7月初到银行办妥托收手续。
　　该厂同年6月份以闲置的房产(原值100万元，已提折旧30万元，房产税扣除比例为30%)投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费35100元，收到转账支票一张。
　　请按照要求回答下列问题：
　　(1)该厂6月份应缴纳的增值税(　)元；
　　(2)该厂6月份应缴纳的营业税(　)元；
　　(3)该厂6月份应缴纳的城建税、教育费附加(　)元；
　　(4)该厂6月份应缴纳的税　率
【例1】按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按6%的征收率计算缴纳增值税的有()。
　　A.小规模纳税人从事的加工、修理修配业务B.销售棉布的小规模商业企业C.典当业销售死当物品D.自来水公司(一般纳税人)销售自来水E.银行销售金银　F.免税商店零售的免税货物
　　【例2】按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用13%税率的是(　)。
　　A.煤气　B.古旧图书　C.图书 D.酸奶　E.鲜奶　F.煤炭
　　【例3】某百货商店2003年全年销售额120万元，2004年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明税款2600元，则该商店2004年3月应缴纳增值税(　)元。
　　※【例4】现行增值税基本税率为17%，其对应的计税价格为不含税价格，若换算成价内税，17%的价外税相当于(　)的价内税税率。
　　A.14.329% B.14.529% C.20.48% D.14%
　　增值税的计算□一般纳税人应纳税额的计算公式：当期应纳增值税额＝增值额×适用税率　＝(销售额-进价)×适用税率　＝销售额×适用税率-进价×适用税率　＝当期销项税额-当期进项税额
　　□小规模纳税人应纳税额的计算公式：当期应纳增值税额＝销售额×征收率
　　一、当期销项税额的确定
　　(一)当期
　　(二)不需要依据
　　(三)确认时间
　　(四)确认方法：(1)计算过程；(2)计算结果；(3)计量单位。
　　1、一般销售方式(1)销售额的概念：销售额＝全部价款＋价外费用(2)举例：
　　【例】某机械厂2004年发生如下经济业务：(1)6月份销售其生产的车床10台，开出增值税专用发票，其标明的单价为1000元，随着销售另外收取集资费(优质费)2340元，收到转账支票一张。(2)7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，含税销售额为11700元，剩余10000元于10月底结清，结清货款同时开具增值税专用发票。(3)8月份销售电机30台，每台批发价0.7万元(不含税)，开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张。请按照要求回答下列问题：(1)计算6月份应确认的销项税额；［参考答案：当期销项税额＝1000×10 ×17%+2340÷(1+17%)×17%＝1700+340＝2040(元)］(2)计算7月份应确认的销项税额；［参考答案：当期销项税额＝11700÷(1+17%)×17%=1700(元)］(3)计算8月份应确认的销项税额。［参考答案：当期销项税额＝30×0.7×17%+3÷(1+17%)×17%＝3.57+0.44＝4.01(万元)］ 2、混合销售行为(1)混合销售行为的内容(2)混合销售行为适用的税收政策(3)举例
　　【例1】纳税人的下列行为中，属于混合销售应当征收增值税的是(　)。
　　 A.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，共取得货款56000元B.某邮局函件、包件传递收入20万元，邮物物品销售收入0.5万元C.某铝合金生产企业(不具有建安资质)，销售铝合金门窗并负责安装，分别取得收入800万元和50万元D.某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入共计1.2万元
　　【例2】某制药有限责任公司(一般纳税人)2004年6月份销售维生素药品给H公司(一般纳税人，取得增值税专用发票并于当月通过认证)，共收到货款117000元，由本公司运输部(非独立核算)为其运输，收取运费23400元，其中，运费、建设基金18000元，装卸费保险费等杂费5400元。所有款项存入银行。则：(1)计算制药公司当月确认的计税销售额为(　)元；(2)计算制药公司当月应缴纳的增值税为(　)元；　(3)计算制药公司当月应缴纳的营业税为(　)元；　(4)计算H公司当月应确认的增值税进项税额为(　)元；