2006注会考试《税法》辅导讲义(2)

　　【例3】某电视机厂(一般纳税人)9月份销售给某商场100台电视，不含税单价为2300元/台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付给电视机厂运费1500元。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电视机厂当月应缴纳的增值税为(　)元。 3、兼营非应税劳务
(1)兼营非应税劳务的内容(2)适用的税收政策(3)举例　
　　【例1】某制药有限责任公司(一般纳税人)2004年6月份销售给A公司非免税药品一批，收到货款117000元(含税价)，由本公司运输部(非独立核算)为B公司运输，收到运费23400元，所有款项分别存入银行。请按照要求回答下列问题：　(1)该公司应缴纳的增值税(　)元；　(2)该公司应缴纳的营业税(　)元。参考答案：应缴纳的增值税＝117000÷(1＋17%)×17%＝17000(元)应缴纳的营业税＝23400×3%＝702(元)
　　【例2】某地处县城机械厂(内资企业，一般纳税人)2004年6月份采用托收承付结算方式销售给甲厂柴油机70200元(含税价)，月底货发出，7月初到银行办妥托收手续。该厂同年6月份以闲置的房产(原值100万元，已提折旧30万元，房产税扣除比例为30%)投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费35100元，收到转账支票一张。请按照要求回答下列问题：　(1)该厂6月份应缴纳的增值税(　)元；　(2)该厂6月份应缴纳的营业税(　)元；(3)该厂6月份应缴纳的城建税、教育费附加(　)元；(4)该厂6月份应缴纳的房产税(　)元。
　　【例3】某生产喷雾器的农机厂为一般纳税人，2005年3月份销售喷雾器，取得销售收入50万元(不含税)，为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购进零配件防伪税控专用发票上注明的税款3.4万元，已入库并经税务机关认证。则该厂应纳增值税()元。房产税(　)元。
　　【例3】某生产喷雾器的农机厂为一般纳税人，2005年3月份销售喷雾器，取得销售收入50万元(不含税)，为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购进零配件防伪税控专用发票上注明的税款3.4万元，已入库并经税务机关认证。则该厂应纳增值税()元。
　　4、视同销售行为
　　(1)视同销售行为的内容
　　(2)视同销售行为的税收政策-确认销项税额
　　对于视同销售行为，计算时应注意：
　　一是增值税项目的确定，即视同销售计算出的应交税金，应作为“销项税额”处理。
　　二是视同销售行为的价格(税基)如何确定，按照税法规定，纳税人有视同销售行为而无销售额(或售价明显偏低)者，由主管税务机关按下列顺序核定其销售额：
　　①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；
　　②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
　　③按组成计税价格确定。计算公式为：
　　★非应税消费品：
　　组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率10%)
　　★应税消费品：
　　组成计税价格①＝成本×(1＋成本利润率)＋消费税税额
　　②＝成本×(1＋成本利润率)÷(1-消费税税率)
　　★销项税额＝组成计税价格×适用税率
　　(3)举例
　　【例1】下列属于视同销售行为，应当征收增值税的是(　)。
　　【例2】下列属于增值税不予抵扣项目的是(　)。
　　A.某商店为服装厂代销儿童服装取得的手续费B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
　　C.某企业将自产的水泥用于基建工程D.某企业将外购的洗衣粉赠与贫困地区居民
　　【例3】某工业企业以自己生产的产品向投资人分配利润，产品的成本为50万元，成本利润率为10%，当月同类产品的销售价格为80万元(不含税)，最近时期的同类产品的销售价格为100万元(不含税)，该产品的增值税率为17%。则：
　　(1)该企业增值税计税依据为(　)万元；
　　(2)该企业当期确认的销项税额(　)万元。
　　【例4】甲企业(一般纳税人)8月份将自产的新产品赠与乙企业(一般纳税人)，该批产品成本为100万元，无同类货物销售价格。乙企业当月从甲企业取得防伪税控的增值税专用发票，并于9月份认证通过，从丙运输公司取得运输发票，标明运费的金额为2万元、装卸保险费等杂费0.1万元，并于8月份认证通过。该产品适用的增值税税率为17%。则
　　(1)甲企业8月份应确认的增值税销项税额(　)万元；
　　(2)乙企业8月份应确认的增值税进项税额(　)万元；
　　(3)丙公司8月份应缴纳的营业税(　)万元。
　　【例5】将【例4】中产品改为化妆品，利润率为5%，消费税税率30%。则：
　　(1)甲企业应缴纳的增值税(　)万元；
　　(2)甲企业应缴纳的消费税(　)万元。
参考答案：
　　※方法一：
　　销项税额＝100×(1+5%)÷(1-30%)×17%＝25.5(万元)
　　消费税＝ 100×(1+5%)÷(1-30%)×30%＝45(万元)
　　※方法二：
　　消费税＝ 100×(1+5%)÷(1-30%)×30%＝45(万元)
　　销项税额＝［100×(1+5%)＋45］×17%＝25.5(万元)