注册会计考试:叶青的税法的讲座笔记(三)

二、多项选择题
1．适用税率5%的营业税税目有（AB）。
•A．销售不动产B．服务业C．建筑业D.邮电通信业
2.只要销售不动产的单位同时具备下列条件，就必须缴纳营业税（ACD）。
A.在中国境内销售C.属于营业税征税范围
B．单位是企业性单位D.有偿转让不动产所有权
3.保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税，这种业务是指保期一年以上、到期返还本利的（ABC）
A．普通人寿保险B.养老年金保险C．健康保险D.特别人身保险
4．立法机关、司法机关、行政机关的收费同时具备下列条件的，不征收营业税（ABC）
A．是国务院、省级人民政府或其他所属财政、物价部门以正式文件允许收费的
B．收费标准符合文件规定的
C．所收费用由立法机关、司法机关、行政机关自己直接收取的
D．统一开具发票的
5．金融机构之间的资金往来业务，包括（AC）暂不征收营业税。
A．再贴现业务取得的收入B．转贷款业务取得的收入
C．转贴现业务取得的收入D．贷款业务取得的收入
6．下列业务中应征收营业税的有（ABC）
A．装卸搬运业务B.报刊发行业务C．代办进出口业务D.受托加工业务
7．关于营业税，下列说法正确的有（ABCD）。
A．人民银行对金融机构的贷款业务不征税
B．转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额
C.典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征税
D．拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税
8．纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务一并征收营业税的适用范围是（CD）。
A．一切企业、单位及个人C．非从事货物批发的单位和个人
B．从事货物生产的单位和个人D．非从事货物零售的单位和个人
9．国务院、省级人民政府或其所属财政、物价部门以正式文件允许收费时，直接收费的征收主体是下列哪些单位时不征营业税（ACD）。
A．立法机关B．事业单位C．司法机关D．行政机关
10．下列项目免征营业税的有（AD）。
A．学生勤工俭学提供的劳务C.保险公司开展有1年以上人身保险的保费收入
B.会计师事务所收取的咨询费、评估费等收入D．婚姻介绍服务
11．列营业税纳税义务人应向机构所在地主管税务机关申报纳税的是（CD）。
A．纳税人转让土地使用权B．纳税人销售不动产
C．纳税人从事运输业务D．纳税人转让其他无形资产
12、下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（BCD　）。（2001年考题）
•A．向境外联运企业支付运费的国内运输企业
•B．境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者
•C．个人转让专利权的受让人
•D．分保险业务的初保人
•13、下列关于营业税计税依据的说法中，错误的有（BCD）
•A．某歌星委托演出公司为其主办个人专场演唱会，应以该歌星的纯收入计缴营业税
•B．保险公司的储金业务应以储金业务的保费收入计缴营业税
•C．某体操明星参加体育比赛，应以取得出场费计缴营业税。
•D．物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税
•三、判断题
1．将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税。（√）
2.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。（√）
3．为启动住房二级市场，国家对个人买卖普通住宅的行为，免征营业税。（×）
4．一切有营业收入的单位和个人都应当缴纳营业税。（×）
5.企业单位将拥有的建筑物对外销售或对外投资均应按规定计算缴纳营业税。（×）
6．我国一家企业对其在我国的厂房和机器设备向境外一家保险机构投了保，这家境外保险机构对其所提供的保险劳务应缴纳营业税。（√）
7．企业租赁或者承包给他人经营的，以出租人或发包人为营业税的纳税人。（×）
8．金融保险业统一按3％的税率征收营业税。（×）
9．旅游企业组织旅游团到我国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，其营业额的计算应以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额。（√）
10．单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入作为营业额。（×）
11．自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，无需缴纳营业税。（×）
13．依据营业税有关规定，单位或个人自建不动产（不结算工程款）自用，不发生营业税的纳税义务（√）
14．下岗职工从事服务业取得的营业收入，3年内免征营业税。（×）
15．外国企业在我国从事技术转让取得的收入，免征营业税。（√）
16．出租或投资入股的自建建筑物，视同提供应税劳务的自建行为，应纳营业税。（×）
17．无论是包工包料工程，还是包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工资金额征收营业税。（√）
18．演出经纪人为个人办理演出业务的应纳税款以经纪人为扣缴义务人。（×）
19．病虫害防治以及相关技术培训业务的收入免征营业税。（√）
20．一般贷款业务，一律以利息收入金额计算征收营业税。（√）
21．金融业和保险业的纳税期限为1个季度。（×）
22．纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内。（×）
23．人民银行对金融机构贷款的业务以及其对企业贷款或委托金融机构贷款的业务均应征收营业税。（×）
•四、计算题（要求列出计算步骤）
•1．某房地产公司自建商品房销售，3月份一幢商品楼竣工并销售。该楼工程总造价为2860000元，取得的销售收入为3580000元。计算应纳营业税额。
•解：该房地产公司3月份发生营业税纳税义务，同时涉及的两个税目：建筑业和销售不动产，分别适用3％和5％的税率。
•（1）应纳建筑营业税＝2860000×3％＝85800（元）
•（2）应纳销售不动产营业税＝358000×5％＝179000（元）
•（3）应纳营业税＝85800＋179000＝264800（元）
•2．某市娱乐城今年1月份音乐茶座收人50000元，卡拉OK包房收入80000元，饮食部收入90000元，该企业分别核算，请计算该娱乐城当月应缴纳多少营业税？（音乐茶座、卡拉OK收入营业税税率为10％，饮食收入营业税税率为5％）
解：娱乐城应纳营业税＝（50000＋80000）×10％＋90000×5％＝17500（元）
•3．某旅游公司某月份在境内组织旅游，取得收入250000元，其中包括代旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用144000元；在境内组团出境旅游，到境外后由外国旅游接团，共取得收入378000元，其中支付给境外旅游公司218000元。请计算该公司当月应缴纳多少营业税？（旅游业营业税税率为5％）。
解：旅游公司应纳营业税额＝[(250000-144000)+(378000-218000)]×5%=13300(元)
•4.某公司自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为6000万元，成本利润率20%。该公司将其中的一栋留作自用，另一栋外销，取得销售收入4800万元；销售现房收入6000万元，预售房屋取得预收款4000万元；转让无形资产取得收入2000万元；将一栋楼房用于抵减应付银行利息200万元。
•请计算该公司上述业务应纳的营业税。
•解：（1）建筑业营业税=60002（1+20%）（1-3%）3%=103.92(万元)
•（2）销售不动产应纳营业务
•①销售现房营业税=（4800+6000）5%=540(万元)
•②预售房营业税=40005%=200(万元)
•（3）转让无形资产应纳营业税=20005%=100(万元)
•（4）楼房用于抵减应付银行利息应纳营业税=2005%=10(万元)
•（5）应纳营业税=103.92+540+200+100+10=953.92(万元)
•5、某市商业银行2002年第2季度有关业务资料如下：
•（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。
•（2）为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元；
•（3）4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出。
•（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。
•（5）2001年3月31日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4%。
•该贷款至2002年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。（提示：2002年银行适用营业税税率6%。）
•要求：
•计算该银行2002年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。
【答案】
•（1）银行应缴纳营业税：
•①向生产企业贷款应缴纳营业税=（600+8）×6%=36.48（万元）
•②手续费收入应缴纳营业税=（14+5000×4.8%÷12×2×10%）×6%=1.08（万元）
•③有价证券买卖应缴纳营业税=（860-800）×6%=3.6（万元）
•④向商场贷款应缴纳的营业税=1500×5.4%÷12×3×6%=1.22（万元）
•银行共计应缴纳营业税=36.48+1.08+3.6+1.22=42.38（万元）
•（2）银行应代扣代缴营业税=5000×4.8%÷12×2×6%=2.4（万元）
•6、2002年考题节选：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001年生产经营情况如下：
•（1）（2）（3）在增值税、消费税中已作解答。
（4）经烟草专卖机关批准，9月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3%对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2%的代销手续费。11月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。
•要求：计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。
•【答案】
　　①商场应缴纳的营业税：（2.6×200×3%+2.6×200×2%）×5%=1.3（万元）
　　②商场应缴纳的增值税：2.6×（1+3%）×200×17%-2.6×200×17%=2.65（万元）
　　特别说明：这里的增值税计算值得商榷，因为商场对外销售卖给消费者一般都是含税价，即以结算价为基数加价3%对外销售应换算为不含税价计算销项税额，但我现在看到的公布的答案都是按上述方法计算的，不知注协阅卷是否注意到这一点。
7、2001年考题分析
某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000年8月份取得以下收入：
（1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元。
（2）代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元。
（3）代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元。
（4）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元。a
（5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元。
（6）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。
　　要求：
　　（1）计算上述业务应缴纳的营业税。
　　（2）计算该协会应代扣代缴的营业税。
　　【答案】
　（1）收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税
　　代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50（元）
　　福利彩票手续费应纳营业税=500×5%=25（元）
　　照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400（元）
　　国外咨询收入60000元免征营业税
　　培训班收入应纳营业税=（120000+8000）×3%=3840（元）
　　上述业务应缴纳的营业税=50+25+1400+3840=5315（元）
　（2）代扣代缴营业税额=21000×3%=630（元）