增值税纳税人
【例1】境外A公司（未在我国境内开设经营机构）向我国境内的C公司提供加工业务，由B公司为其代理。则扣缴义务人为（ ）。
A. B公司 B. A公司 C. B或C公司 D. C公司
【例2】对于已使用增值税防伪税控系统的一般纳税人有（ ）情况的，应取消其一般纳税人资格。
A.虚开增值税专用发票 B.连续3个月未申报
C.连续3个月纳税申报异常且无正当理由 D.不按规定保管、使用增值税税控装置，造成严重后果
【例3】按现行增值税规定，下列单位和个人可认定为增值税一般纳税人的有（ ）。
A.某电子配件厂年销售额20万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元
B.某人批发果品，年销售额为200万元
C.年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂
D.只生产并销售免税药品，年利润额120万元的药厂
E.某个体户年销售建筑材料200万元，账簿健全
税率
【例1】按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按6％的征收率计算缴纳增值税的有（ ）。
A.小规模纳税人从事的加工、修理修配业务 B.销售棉布的小规模商业企业
C.典当业销售死当物品 D.自来水公司（一般纳税人）销售自来水
E.银行销售金银（一般纳税人） F.免税商店零售的免税货物
【例2】按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用13％税率的是（ ）。
A.煤气 B.古旧图书 C.图书 D.酸奶 E.鲜奶 F.煤炭
【例3】某百货商店（小规模纳税人）2007年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月购进日用品取得增值税专用发票上注明税款2600元，购买税控收款机一台，取得普通发票，金额为5850元。则该商店3月应缴纳增值税（ ）元。
※【例4】现行增值税基本税率为17％，其对应的计税价格为不含税价格，若换算成价内税，17％的价外税相当于（ ）的价内税税率。
A.14.329％ B.14.529％ C.20.48％ D.14％
增值税的计算
□一般纳税人应纳税额的计算公式：
当期应纳增值税额＝增值额×适用税率
＝（销售额－进价）×适用税率
＝销售额×适用税率－进价×适用税率
＝当期销项税额－当期进项税额
□小规模纳税人应纳税额的计算公式：
当期应纳增值税额＝销售额×征收率
一、当期销项税额的确定
（一）当期：税务机关为纳税人确定的纳税期限。
（二）不需要依据：不管是否开具发票，也不管开具什么样的发票，只要有销售就应确认销项税额。
（三）确认时间：纳税义务的发生时间。
（四）确认方法：（1）计算过程；（2）计算结果；（3）计量单位。
1、一般销售方式
（1）销售额的概念：销售额＝全部价款＋价外费用
（2）举例：
【例】某机械厂2007年发生如下经济业务：
（1）6月份销售其生产的车床10台，开出增值税专用发票，其标明的单价为1000元，随着销售另外收取集资费（优质费）2340元，收到转账支票一张。
（2）7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，含税销售额为11700元，剩余10000元于10月底结清，结清货款同时开具增值税专用发票。
（3）8月份销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张。
请按照要求回答下列问题：
（1）计算6月份应确认的销项税额；
［参考答案：当期销项税额＝1000×10 ×17％+2340÷（1+17％）×17％＝1700+340＝2040（元）］
（2）计算7月份应确认的销项税额；
［参考答案：当期销项税额＝11700÷(1+17％)×17％=1700（元）］
（3）计算8月份应确认的销项税额。
［参考答案：当期销项税额＝30×0.7×17％+3÷（1+17％）×17％＝3.57+0.44＝4.01（万元）］
2、混合销售行为
（1）混合销售行为的内容
（2）混合销售行为适用的税收政策
（3）举例
【例1】纳税人的下列行为中，属于混合销售应当征收增值税的是（ ）。
A.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，共取得货款56000元
B. 某银行为纳税人办理转账结算而销售的支票收入3万元
C.某铝合金生产企业（不具有建安资质），销售铝合金门窗并负责安装，分别取得收入800万元和50万元
D.某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入共计1.2万元
【例2】某制药有限责任公司（一般纳税人）6月份销售维生素药品给H公司（一般纳税人，取得增值税专用发票并于当月通过认证），共收到货款117000元，由本公司运输部（非独立核算）为其运输，收取运费23400元，其中，运费、建设基金18000元，装卸费保险费等杂费5400元。所有款项存入银行。则：
（1）计算制药公司当月确认的计税销售额为（ ）元；
（2）计算制药公司当月应缴纳的增值税为（ ）元；
（3）计算制药公司当月应缴纳的营业税为（ ）元；
（4）计算H公司当月应确认的增值税进项税额为（ ）元；
【例3】某电视机厂（一般纳税人）9月份销售给某商场100台电视，不含税单价为2300元/台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付给电视机厂运费1500元。当月购买原材料取得防伪税控增值税专用发票，标明税额为3400元，当月认证通过。该电视机厂当月应缴纳的增值税为（ ）元。
