参考答案：
（１）增值税的计算：
进项税额＝14×17％＝2.38（万元）
销项税额＝（351+234）÷（1+17%）×17％＝85（万元）
应纳的增值税＝85－2.38＝82.62（万元）
（２）消费税的计算：
当月应抵扣的消费税税款＝17.14÷10×2＝3.428（万元）
当月应纳消费税＝200×30％＝60（万元）
当月实际申报缴纳消费税＝60－3.428＝56.572（万元）
14、企业出售已使用过的固定资产
（1）税收政策
①企业转让不动产，应计算缴纳营业税，税率为5％。
注１：一般情况下，应按照销售收入的全额缴纳５％的营业税。
注２：特殊情况下，对于购置的或抵债回来的不动产，销售时可以按照买卖差价缴纳５％的营业税。
②纳税人销售自己使用过的除不动产外的所有固定资产（包括游艇、摩托车、机动车、机器设备、作为固定资产管理的工具、器具），售价超过原值的，按照４％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。
③旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，一律按照４％的征收率减半征收增值税。
（2）举例
【例1】某企业6月份出售一辆自用的捷达轿车，原值234000元，已提折旧100000元，销售款共计140000元，收到转账支票一张，清理完毕。则：
（1）该企业当月缴纳的增值税为（ ）元；
（2）该业务在企业所得税纳税申报表中的填制方法。
【例2】某企业6月份出售一台闲置的机器设备，原值60000元，已提折旧5000元，售价62400元，存入银行，清理完毕。则：
（1）该企业当月缴纳的增值税为（ ）元；
（2）该业务在企业所得税纳税申报表中的填制方法。
【例3】李某为个体经营者，5月份将其经营使用过的1辆摩托车卖给朋友，计收入2000元，原值共计5000元；将使用过的卡车一辆卖给某单位，售价共计90000元，原值85000元。则李某应纳增值税为（ ）元。
二、当期进项税额的确定
（一）当期：税务机关给纳税人确定的纳税期限
（二）需要依据：
1、增值税专用发票；
2、关税完税凭证；
3、普通发票：仅限于３种情况：
（1）运费：进项税额=（运费+建设基金）×7%；；定额发票；国际货运发票
（2）免税农产品；进项税额=买价×13%
（3）废旧物资：进项税额=买价×10%
【例】增值税一般纳税人的下列凭据中，（ ）可据以计算进项税额，从销项税额中准予抵扣。
A.购进免税农产品取得的普通发票
B.购进固定资产支付运费取得的普通发票
C.进口生产设备取得的关税完税凭证
D.购进原材料取得的增值税专用发票，用于生产免税药品
E.税务所代开的加盖纳税人发票专用章的专用发票
（三）抵扣时间：
1、一般纳税人取得的防伪税控专用发票
开票之日起90日到税务机关认证，当月认证通过，当月必须抵扣。否则一律不得抵扣。
2、一般纳税人取得的运输发票
开票之日起90日到税务机关认证，当月认证通过，当月必须抵扣。否则一律不得抵扣。
3、一般纳税人进口货物取得的关税完税凭证
开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。逾期不得抵扣。
4、一般纳税人取得的废旧物资发票
开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。逾期不得抵扣。
（四）确认方法
1、从销货方取得的增值税专用发票
2、从海关取得的完税凭证－进口业务
（1）税收政策
①进口非应税消费品－－涉及关税、增值税
其计算顺序是：关税完税价格 关税 组成计税价格 增值税
◆关税完税价格：
◆关税＝关税完税价格×关税税率
◆组成计税价格＝关税完税价格＋关税
◆增值税－－进项税额（应注意判断）
＝组成计税价格×增值税税率
＝（关税完税价格+关税）×增值税税率
②进口应税消费品（卷烟除外）－－涉及关税/增值税/消费税
其计算顺序是：关税完税价格 关税 组成计税价格 增值税 消费税
◆关税完税价格：
◆关税＝关税完税价格×关税税率
◆组成计税价格①＝关税完税价格＋关税＋消费税
②＝(关税完税价格＋关税)÷(１－消费税税率)
◆增值税＝(关税完税价格＋关税)÷(１－消费税税率)×增值税税率
◆消费税＝(关税完税价格＋关税)÷(１－消费税税率)×消费税税率
③进口卷烟－－涉及关税/增值税/消费税
