【例2－1】某外贸企业从日化厂购进化妆品和护肤护发品，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税17万元，其中，化妆品60万元，护肤护发品40万元，分别核算，当月全部报关出口，离岸价为折合人民币300万元，其中化妆品180万元，护肤护发品120万元。假设增值税退税率为13％。则：
（1）应退消费税（ ）万元；
（2）应退增值税（ ）万元。
【例2－2】接【例2－1】，假设未分别核算，则：
（1）应退消费税（ ）万元；
（2）应退增值税（ ）万元。
【例3－1】某外贸公司为增值税一般纳税人，从摩托车厂购进摩托车1000辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费160000元，装卸费40000元，离岸价每辆720美元（美元与人民币汇率1∶8.3）。摩托车消费税税率为10％。则该公司应退消费税（ ）万元。
【例3－2】接【例3－1】，改为摩托车厂直接出口其他条件不变，则应退消费税（ ）万元。
纳税义务发生时间与纳税期限、纳税地点与纳税申报
【例1】纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（ ）。
A.发出应税消费品的当天 B.取得全部价款的当天
C.销售合同规定的收款日期的当天 D.每一期收取货款的当天
【例2】下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法√的有（ ）。
A.某化妆品厂销售化妆品采取赊销方式，合同规定收款日期为5月份，实际收款日期为6月份，纳税义务发生时间为6月份
B.某汽车厂采取预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天
C.某汽车厂采取托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D.某金银珠宝店销售首饰10件，收取价款2.5万元，其纳税义务发生时间为当天
【典型例题分析】
1、（计算题）某外贸企业（一般纳税人）从国外进口80辆三轮摩托车，关税完税价格为200万元，当月售出其中70辆，每辆售价4万元（不含税）。
当月又从国内一生产厂家购进二轮摩托车100辆，全部用于出口，取得增值税专用发票，价税合计金额234万元，当月外销60辆，出口离岸价180万元。假设摩托车关税税率20％，消费税税率10％，增值税出口退税率13％。
要求：计算该外贸企业当月应纳、应退的消费税和增值税。(以万元为计量单位，小数点后保留两位)
参考答案：
1、进口摩托车应纳关税=200×20%=40(万元)
2、进口摩托车应纳消费税=(200+40)÷(110%)×10%=26.67(万元)
3、进口摩托车应纳增值税（进项税额）=(200+40)÷(110%)×17%=45.33(万元)
4、外贸企业无论是销售其进口的摩托车，还是销售其国内购进的摩托车，均不再交纳消费税
5、外贸企业销售70辆摩托车应纳的增值税=4× 70×17E.33=2.27（万元）
6、外贸企业出口摩托车应退消费税=234÷(1+17%)÷100×60×10%=12(万元)
7、外贸企业出口摩托车应退增值税=234÷(1+17%)÷100×60×13%=15.6(万元)
