2020年注册会计师备考已经开始了，大家都在按照计划认真备考吗？233网校学霸君给大家准备了2020年注册会计师《税法》知识点，一起来看看吧！
2020年注册会计师《税法》知识点：增值税税率
★税率用于一般纳税人；征收率用于小规模纳税人+一般纳税人采用简易计税
一、增值税税率
（一）适用9%低税率的指定货物
1、朴素的食物（具体包含的项目，见精讲班）
★灭菌乳：9%；调制乳：13%
2、生活所需：自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。（记：喝的、为了冬暖夏凉的、做饭用的：煤气、煤炭、天然气等）
3、提升内在：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
4、农业用品：饲料、化肥、农药、农机（含密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机）、农膜
5、国务院规定的其他货物（二甲醚）
（二）零税率（把握整体原则：跨境）
★零税率不等于免税
境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
主要包括：
（1）国际运输服务；
（2）航天运输服务；
（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务（10项）；
★不包括广播影视节目（作品）的播映服务（记：播映属于免税）
（4）按照国家有关规定取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的适用零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。（记：有资质，好处才更大）
（5）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。（记：谁有付出，谁受益）
（6）境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。 （记：谁真正提供服务，谁受益）
（7）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。（记：类似有个中介在中间，谁真正受累，谁受益）
★（5）、（6）、（7）的内在逻辑是相似的，考生可以仔细体会一下。
二、征收率
（一）征收率的一般规定
除开5%的，剩下的基本为3%
征收率5% 适用范围
（1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。
（2）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。
（3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。
（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。
（5）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。
（6）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。
（7）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。
（8）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。
（9）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。
（10）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。
（11）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。
（12）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。
★记：（1）—（7）和不动产相关；劳务派遣；人力资源外包；土地使用权；注意第10点：不包高速公路（比较难修，使用3%）
（二）征收率的特殊政策
1、3%征收率减按2%征收增值税
①一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产； 纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
②小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（除其他个人，下同），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
③纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
★点拨：“已使用过的固定资产”是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人：
（1）2018年6月销售购于2008年10月份的设备一台，取得收入51500元，计算销售时应纳的增值税。
（2）若2018年6月销售购于2015年12月份的设备一台，取得收入116000元；
参考答案：
（1）购入时未抵扣，销售时应纳增值税＝51500÷（1＋3%）×2%=1000
★注意：换算成不含税收入时：3%
（2）购入时已抵扣，销售时应纳增值税＝116000÷（1＋16%）×16%=16000
2、其他规定
（1）提供物业管理服务的纳税人，向服务方收取的自来水费，以扣除其对外支付的自来水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
（2）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照“营改增通知”的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
（总结：劳务派遣可简易计税，也可差额纳税）
（3）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。（非企业：比如事业单位；技术、咨询等：在支持，所以可以按3%）
（4）一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税
三、兼营行为的税率选择
纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率，各行为之间相互独立，属于兼营行为。
应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
1、兼有不同税率的应税销售行为，从高适用税率
2、兼有不同征收率的应税销售行为，从高适用征收率
3、兼有不同税率和征收率的应税销售行为，从高适用税率
纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
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