增值税的征税范围包括在境内发生应税销售行为以及进口货物等，分为一般规定和特殊规定。
（一）销售或进口的货物
1.关于“销售”指有偿转移所有权的行为，包含生产销售、批发销售、零售销售，即：货物流转的各个环节——道道征收。
2.关于“货物”指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
（二）销售劳务（加工修理修配）
1.判定
委托方：提供原料主料、受损和丧失功能的货物；
受托方：按委托方要求进行加工、修复，并收取加工费、修理费——对取得的加工修理收入征收增值税；
2.限于对有形动产的加工修理，如果对不动产的加工修缮，属于建筑业。
3.不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务——非经营活动。
（三）销售服务
服务包括7项，它们是：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
【提示1】不同的服务项目适用税率不同，自2019年4月1日起，增值税服务的税率6%、9%、13%为便于学习，表中分别做出标识。
具体征税范围如下：
服务 | 具体项目 | 具体内容 |
1.交通运输业（9%） | 陆路运输服务 | 包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。 |
水路运输服务 | 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 【提示1】程租、期租业务：运输工具+操作人员； 【提示2】有别于光租、干租（只出租运输工具，属于现代服务“租赁”，13%） 【提示3】已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，需纳税。 | |
航空运输服务 | ||
管道运输 | 通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务 | |
其他 | 无运输工具承运业务、运输工具舱位承包业务、运输工具舱位互换业务 | |
2.邮政业（9%） | 邮政普遍服务 | 包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 |
邮政特殊服务 | 包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 | |
其他邮政服务 | 包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 | |
3.电信业 | 基础电信服务 | 固网、移动网、互联网等（9%）。 |
增值电信服务 | 利用固网、移动网、互联网等提供服务；卫星电视信号落地转接服务（6%）。 | |
4.建筑业（9%） | 工程服务 | 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业； 【提示1】出租建筑设备+配备操作人员,属此项； 【提示2】单纯出租建筑设备、工程勘察、建筑设计、工程监理等不属于此项。 |
安装服务 | 包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费。 | |
修缮服务 | 对建筑物进行修补、加固、养护、改善。 | |
装饰服务 | 包括物业服务企业为业主提供的装修服务。 | |
其他建筑服务 | 如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化；纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员等。 | |
5.金融服务 （6%）（注意：结合不征税和免税规定） | 贷款服务 | 各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。 【提示1】融资租赁属于现代服务业 【提示2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按此项征税。 【提示3】不征收增值税：（1）金融商品持有期间取得的非保本收益（保本收益产品纳税6%）；（2）纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期（未到期转让，差额纳税6%）。 |
直接收费金融服务 | 包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等。 | |
保险服务 | 包括人身保险服务和财产保险服务。 | |
金融商品转让 | 转让外汇、有价证券、非货物期货等的所有权。 | |
6.现代服务（共9项） | 研发和技术服务（6%） | 包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务等） |
信息技术服务（6%） | 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务 | |
文化创意服务（6%） | 包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览 【提示】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。 | |
物流辅助服务（6%） | 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务 | |
（租赁服务★★（9%或者13%） | （1）形式上：包括融资租赁和经营性租赁； | |
（2）范围上：包括动产、不动产。 | ||
（3）经营性租赁中包含： ①远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务； ②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告； ③车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）。 | ||
鉴证咨询服务（6%） | 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务： 如：技术咨询、会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。 | |
广播影视服务（6%） | 包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务。 | |
商务辅助服务（6%） | 包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务（如劳务派遣）、安全保护服务（例如武装守护押运服务）。 如：金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、翻译、拍卖、拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入等。 | |
其他（6%） | 如：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入；纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务 | |
7.生活服务（6项）（6%） | 文化体育服务 | 文艺表演、提供游览场所等。 【提示】如纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入。 |
教育医疗服务 | 教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 | |
旅游娱乐服务 | 旅游：指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务。 | |
餐饮住宿服务 | 【提示】纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。 | |
居民日常服务 | 包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 | |
其他 | 如：纳税人提供植物养护服务。 |
销售服务中注意事项——易混淆业务划分：
【易混业务1】运输服务与收派服务；
【易混业务2】融资性售后回租（贷款服务6%）；融资租赁、经营租赁，区分动产与不动产；
【易混业务3】不同行业的代理业务：
邮政代理——邮政服务（9%）；
金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账等——现代服务中经纪代理服务（6%）。
【易混业务4】纳税人在旅游场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”（6%）缴纳增值税；不同于陆路运输、水路运输（9%）。
（四）销售无形资产（6%、9%）
1.销售范围：无形资产所有权转让、使用权转让
2.无形资产范围：包括技术、商标、著作权、自然资源使用权和其他权益性无形资产（如公共事业特许权、特许经营权、配额、代理权、会员权、肖像权等）
其中：自然资源使用权包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（五）销售不动产（9%）
1.销售范围：转让不动产所有权的业务活动。
【提示】租赁不动产使用权属于现代服务业，税率也是9%。
2.以下项目按照“销售不动产”缴纳增值税：
（1）转让建筑物有限产权或者永久使用权；
（2）转让在建的建筑物或者构筑物所有权；
（3）转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权。
【单选题】根据“营改增”的政策规定，下列各项中，不属于“租赁服务”项目的是（ ）。
A.融资性售后回租
B.不动产经营租赁服务
C.车辆停放服务
D.道路通行服务
