2007年注册会计税法摸拟试题及答案（二）

五、综合题(本题型共3题，每题10分)
1．某市一商厦2005年2月发生如下业务：
(1)进口化妆品一批，该批货物货值折合人民 币200000元，包装费20000元，支付采购中介费用5000元，海运费及保险费10000元，入境后内陆运费1000元；
(2)进口卷烟14标准箱，到岸价格100000元；
(3)与美美服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费20000元，在一年内商厦为美美服装厂销售产品。当月零售美美服装32760元，向美美提供代销清单，得到增值税发票，价款21000元，增值税3570元；
(4)与爵士炊具厂签订销售炊具协议，规定按零售额28％收取上架费，当月零售炊具2925元，给爵士家具厂提供代销清单后，取得家具厂增值税发票，价款25000元，税款4250元，同时收取8190元上架费；
(5)批发部分进口化妆品，取得不含税销售额400000元；销售其他货物，取得零售额456300元；
(6)境内采购货物，取得增值税发票，价款100000元，税款17000元；
(7)为百姓维修电器、手表，收取维修费4914元。
要求按顺序计算：(化妆品关税税率10％，消费税税率30％；卷烟关税税率25％)
(1)当月该公司进口环节应缴纳的关税；
(2)当月该公司进口环节缴纳的消费税；
(3)当月该公司进口环节缴纳的增值税；
(4)当月该公司增值税可抵扣的进项税；
(5)当月该公司增值税的销项税；
(6)当月该公司经营环节缴纳的增值税；
(7)当月该公司应缴纳的营业税；
(8)该公司当月应纳的城建税和教育费附加。
2.某国有企业经有关部门批准，于2005年改组为股份有限公司。年终纳税申报时有关资料如下：
（1）改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值200万元，流动资产增值25万元。当年就增值部分计提的折旧金额为15万元，当期生产产品（产品已对外销售）领用的流动资产增值部分金额为20万元；
（2）取得出口退还增值税50万元、消费税20万元，均计入应收出口退税科目而未在收人中反映。取得环保局拨付的环保锅炉改造款30万元计人了补贴收入；
（3）2005年该企业曾接受价值为10万元的生产设备捐赠。全部计入资本公积。
（4）在股份制改造过程中，兼并甲企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格，且甲企业2003年发生的50万元的亏损中仍有7万元未予弥补，用本企业利润弥补；
（5）转让一家其控股51％的子公司，账面投资成本95万元，转让收入120万（含应分享的累积为分配利润3万元和盈余公积8万元），企业未作账务处理；
（6）通过国家指定部门对贫困山区小学捐款18万元，全额扣除；
（7）公司改组当年共实现税前利润400万元，该单位的会计人员在办理纳税申报时，计算的应纳税所得额为400-7=393万元，应交所得税为393×33％=129.69（万元）。
　　请根据企业所得税法分析该单位的纳税申报是否正确？若不正确，当年应交的所得税为多少？
3.某中外合资咨询公司，2006年3月18日开业经营。此年的汇算清缴期内，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：
(1)2006年业务收入800万元；缴纳营业税40万元；业务支出300万元；
(2)管理费用300万元，其中包括一次列支开办费150万元，向关联企业支付管理费30万元，交际应酬费50万元；
(3)财务费用140万元，其中包括4月注册资金未按时到位时向其他企业借款50万元的利息5万元、支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，注册资金6月到位后向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的半年利息5万元(商业银行贷款年利率8％)。
(4)营业外支出20万元中包括与其他企业合同违约支出15万元和乱发广告而被城管部门罚款5万元；
(5)该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额=800-40-300-300-140-20=0(元)
要求：
(1)请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额。
(2)税务机关当场就该企业的问题下发《税务行政处罚决定书》决定处以该企业少缴税款 50％的罚款，税务机关的处理是否正确。