2017年注册会计师考试《税法》经典练习题一
在线练习：注册会计师考试《税法》章节习题
1、单选题
某企业拥有原值为5000万元的房产，2015年4月1日将其中的40％用于对外投资联营，双方约定投资期限10年，不承担投资风险，当年取得固定利润分红200万元。已知当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，该企业2015年度应纳房产税（ ）万元。
A．24
B．3．8
C．33．6
D．57．6
【答案】D
【解析】对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。该企业2015年应纳房产税=5000 ×(1-40％)×(1-20％)× 1．2％+5000×40％×(1-20％)× 1．2％×3÷12+200×12％=57．6(万元)。
2、单选题
下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ）。
A．《中华人民共和国个人所得税法》
B．《中华人民共和国消费税暂行条例》
C．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
D．《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
【答案】D
【解析】选项A：属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B：属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C：属于国务院制定的税收行政法规。
3、单选题
下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是 （ ）。
A．纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税
B．房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税
C．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税
D．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
【答案】D
【解析】选项A：纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税；选项8：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税；选项C：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。
4、多选题
下列各项中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。
A．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B．企业开业初期、生产经营尚未正规的
C．企业财务会计人员严重不足的
D．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
【答案】AD
【解析】生产经营尚未正规的、企业财务会计人员严重不足的，都不属于税务机关有权核定其应纳税额的情形。
5、多选题
下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。
A．纳税人被查补的“三税”税额
B．纳税人应缴纳的“三税”税额
C．经税务局审批的当期免抵增值税税额
D．缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额
【答案】AC
【解析】城市维护建设税的计税依据是实缴的“三税”税额，而不是应缴“三税”税额；城市维护建设税进口不征、出口不退。
6、多选题
下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有（ ）。
A．抵押人所有的房屋
B．抵押人拥有的土地所有权
C．抵押人依法被查封的财产
D．抵押人所有的交通运输工具
【答案】AD
【解析】土地所有权、被查封扣押财产不得用于抵押。
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