考试倒计时！233网校学霸君整理提供2019年中级会计师《财务管理》考前ABC三套试卷，帮助大家考前重点提分逆袭！同时大家也可以进入中级会计师考试[模拟试题]、[历年真题]、[章节试题]、[易错难题]等免费题库训练场进行考前冲刺！
五、综合题 （每题12.5分，共2题，共25分） 本类题共2小题，凡要求计算的项目均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。
1.E公司为增值税一般纳税人，2019年适用增值税税率为13%，E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料，有关资料如下：
资料一：该产品全年产销量一致。2018年固定成本总额为3500000元，该产品生产资料如表1所示；
资料二：2018年第四季度按定期预算法编制2019年的企业预算，部分预算资料如下：
（1）乙材料2019年年初的预计结存量为2500千克，各季度末乙材料的预计结存量为下季度生产需用量的10%，2019年年末的预计结存量为2875千克，每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2019年年初的预计应付账款余额为130000元。
（2）该公司2019年度生产预算如表2所示：
（3）单位产品标准成本资料:乙材料的标准消耗量为6千克/件，标准单价12元/千克；
（4）E公司2019年第一季度实际生产甲产品4250件，耗用乙材料25500千克，目前供货商A公司提供的乙材料的不含税实际单价为11元/千克；
资料三：E公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，单位产品售价（不含税）500元，目前的供货商A为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，适用的增值税率为13%。现有另外两家供货商B、C公司提出将来可以为其提供生产所需原材料，其中B为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为3%的发票；C为个体工商户，目前只能出具普通发票。A、B、C三家公司提供的原材料质量无差别，所提供的每单位原材料的不含税价
格分别为11元/千克、10.5元/千克和10元/千克。假设城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%。
要求：（1）根据资料一计算：
①甲产品2018年保本作业率；②安全边际额。
（2）根据资料二计算：
①填写E公司乙材料采购预算表中空格（不需要列示计算过程）
表3 2019年乙材料采购预算表
②计算E公司2019年第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付账款金额。
③计算E公司2019年第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异、价格差异与用量差异。
（3）根据资料三，计算分别从不同供货商进货的单位产品税后利润，从利润最大化角度考虑E公司2019年第一季度（实际生产销售甲产品4250件，耗用乙材料25500千克）应该选择哪家企业作为原材料供应商？（由于E企业的购货方式不会影响到其他的费用，所以在以下计算过程中省略其他费用。)
（1）保本销售量=3500000/（500-150）=10000（件）
保本作业率=10000/15000=66.67%
安全边际量=15000-10000=5000（件）
安全边际额=5000×500=2500000（元）
（2）
2019年乙材料采购预算表
2019年第一季度预计采购现金支出=130000+286800×40%=244720（元）
2019年四季度末预计应付账款金额=358500×60%=215100（元）
乙材料的成本差异=11×25500-12×6×4250=-25500（元）
价格差异=（11-12）×25500=-25500（元）
用量差异=（25500-6×4250）×12=0（元）
（3）甲产品的不含税单价=500（元）
每单位甲产品的增值税销项税额=500×13%=65（元）
单件产品实际耗用量=25500/4250=6（千克/件）
从A处购货：
单位产品材料成本=6×11=66（元）
可以抵扣的增值税进项税额=66×13%=8.58（元）
应纳增值税=65-8.58=56.42（元）
税金及附加=56.42×（7%+3%）=5.64（元）
单位产品相关税后利润=（500-66-5.64）×（1-25%）=321.27（元）
从B处购货：
单位产品材料成本=6×10.5=63（元）
可以抵扣的增值税进项税额=63×3%=1.89（元）
应纳增值税=65-1.89=63.11（元）
税金及附加=63.11×（7%+3%）=6.31（元）
单位产品相关税后利润=（500-63-6.31）×（1-25%）=323.02（元）
从C处购货：
单位产品材料成本=6×10=60（元）
可以抵扣的增值税进项税额=0（元）
应纳增值税=65（元）
税金及附加=65×（7%+3%）=6.5（元）
单位产品税后利润=（500-60-6.5）×（1-25%）=325.13（元）
由上可知，C处购买原材料所获利润最大。
2.某企业拟更新原设备，新旧设备的详细资料如下：
假设企业最低报酬率为10%，所得税率为25%，按直线法计提折旧。
要求：（1）计算继续使用旧设备的相关指标：
①旧设备的年折旧；②旧设备的账面净值；③旧设备的变现损益；④变现损失对税的影响；⑤继续使用旧设备的初始现金流量；⑥每年税后付现成本；⑦每年折旧抵税；⑧第3年末残值变现净收益纳税；⑨第1-2年的相关现金流量；第3年的相关现金流量；⑩继续使用旧设备的净现值
（2）若新设备的净现值为-72670.8元，比较新旧设备年金成本，判断是否应更新。
（3）相关的货币时间价值系数表如下：
（1）①旧设备的年折旧=（60000-6000）/6=9000（元）
②旧设备的账面净值=60000-3×9000=33000（元）
③旧设备的变现损益=20000-33000=-13000（元）
④变现损失对税的影响=13000×25%=3250（元）
⑤继续使用旧设备的初始现金流量=-（20000+3250）=-23250（元）
⑥每年税后付现成本=7000×（1-25%）=5250（元）
⑦每年折旧抵税=9000×25%=2250（元）
⑧第3年末残值变现收入=8000（元）
第3年末残值变现净收益纳税=（8000-6000）×25%=500（元）
⑨第1-2年的相关现金流量=-5250+2250=-3000（元）
第3年的相关现金流量=-3000+8000-500=4500（元）
⑩继续使用旧设备的净现值=-23250-3000×1.7355+4500×0.7513=-25075.65（元）
（2）旧设备年金成本=25075.65÷2.4869=10083.1（元）
新设备年金成本=72670.8÷3.1699=22925.27（元）
二者比较，旧设备年金成本较低，因而不应更新。
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