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业务 |
被投资方 |
投资方 |
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被投资方的专款拨款转入其资本公积时 |
借：专项应付款 贷：资本公积——其他资本公积 |
借：长期股权投资——某公司（股权投资准备） 贷：资本公积——股权投资准备 |
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投资方处置该投资时 |
无会计处理 |
除了作处置投资的分录外，还须作如下分录： 借：资本公积——股权投资准备 贷：资本公积——其他资本公积 |
【表格5】被投资方因关联交易出现“资本公积---关联交易差价”时
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业务 |
被投资方 |
投资方 |
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被投资方出现关联交易时 |
比如：将欠母公司的应付账款全部免掉： 借：应付账款 贷：资本公积---关联交易差价 |
借：长期股权投资——某公司（股权投资准备） 贷：资本公积——股权投资准备 |
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投资方处置该投资时 |
无会计处理 |
除了作处置投资的分录外，还须作如下分录： 借：资本公积——股权投资准备 贷：资本公积——其他资本公积 |
【表格6】被投资方发生会计政策变更、差错更正及资产负债表日后调整事项时
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被投资企业的重大会计差错、会计政策变更不涉及投资前的业务时 |
被投资企业的重大会计差错、会计政策变更涉及投资前的业务时 | |
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被投资方调整前期留存收益（包括盈余公积和未分配利润） |
被投资方调整前期资本公 |
相比重大差错、会计政策变更发生在投资后，多一个重新修定“股权投资差额”的问题，并对旧的股权投资差额的分摊进行追溯调整。 |
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投资方调整：
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投资方调整： ①长期股权投资的“股权投资准备”中。 ②资本公积――股权投资准备 | |
