【例9-1】甲公司98年接受乙公司一批原材料捐赠，发票价为100万元，增值税率为17%，所得税率为33%，假定不存在会计口径与税务口径的利润差异。
1.受赠当时：
借：原材料 100
应交税金----应交增值税(进项税额)17
贷：待转资产价值----接受捐赠非货币性资产价值117
2.如果该企业当年实现利润200万元，则汇算清缴时：
应税所得=200+117=317(万元)
应交所得税=317×33%=104.61(万元)
借：所得税66 (=200×33%)
待转资产价值----接受捐赠非货币性资产价值117
贷：应交税金104.61(=317×33%)
资本公积----接受捐赠非现金资产准备78.39(=117×67%)
3．如果是发生了亏损60万元：
应税所得=117-60=57(万元)
应交所得税=57×33%=18.81(万元)
借：待转资产价值----接受捐赠非货币性资产价值117
贷：应交税金18.81=(117-60)×33%
资本公积----接受捐赠非现金资产准备 98.19(倒挤)
4．如果是发生了亏损200万元。
借：待转资产价值----接受捐赠非货币性资产价值117
贷：资本公积-----接受捐赠非现金资产准备 117
（四）拨款转入。
借：专项应付款
贷：资本公积——其他资本公积
（五）外币资本折算差额。
借：银行存款——某外币户（按投资当日的市场汇率来折算）
贷：实收资本——某外方（按资本折算汇率来折算，有两种汇率供选择：1。合同约定汇率 2。投资当日的市场汇率）
资本公积——外币资本折算差额
（六）关联交易差价。
比如：将欠母公司的应付账款全部免掉：
借：应付账款
贷：资本公积---关联交易差价
（七）其他资本公积
