所得税章节属于核心和难点章节，是主观题中的常客，容易结合收入、合并报表、日后事项等章节命题。历年分值在15分左右，预计2020年本章分值在12-20分左右。
【真题再现——暂时性差异】
1、（2010年多选题）下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。
A、使用寿命不确定的无形资产
B、已计提减值准备的固定资产
C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
2、（2012年多选题）下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A、账面价值大于其计税基础的资产
B、账面价值小于其计税基础的负债
C、超过税法扣除标准的业务宣传费
D、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
3、（2018年单选题）2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（ ）。
A、应纳税暂时性差异20万元
B、可抵扣暂时性差异140万元
C、可抵扣暂时性差异60万元
D、应纳税暂时性差异60万元
【真题再现——递延所得税负债的确认和计量】
1、（2018年判断题）非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。（ ）
2、（2018年多选题）下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债
B、与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用
C、因应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量
D、递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量
3、（单选题）乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×17年1月1日，乙公司增资扩股，甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2×17年，乙公司实现净利润900万元，其他综合收益增加120万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×17年对乙公司投资相关会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A、按照实际出资金额确定对乙公司投资的入账价值
B、将按持股比例计算应享有乙公司其他综合收益变动的份额确认为投资收益
C、投资时将实际出资金额与享有乙公司可辨认净资产份额之间的差额确认为其他综合收益
D、对乙公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债
【精选例题——递延所得税资产的确认和计量】
【例13-13】甲公司2×19年发生资本化研究开发支出8 000 000元，至年末研发项目尚未完成。税法规定，按照会计准则规定资本化的开发支出按其175%作为计算摊销额的基础。
分析（来自庄欣老师精讲班）：
甲公司按照会计准则规定资本化开发支出为8 000 000元，其计税基础为14 000 000元（8 000 000×175%），该开发支出及所形成无形资产在初始确认时其账面价值与计税基础即存在差异，因该差异并非产生于企业合并，同时在产生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照《企业会计准则第18号—所得税》规定，不确认与该暂时性差异相关的所得税影响。
【真题再现——综合考查】
（2015年计算分析题）甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：
资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。
资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1 000万元，作为债权投资核算。该债券票面利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。
资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10 000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10 070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
要求：
（1）分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
（2）分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
（3）计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。
（4）编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
参考答案：
（1）应纳税所得额＝10 070-200/10-50＋100＝10 100（万元）；应交税费＝10 100×15%＝1 515（万元）
（2）递延所得税资产期末余额＝期初余额30＋本期发生额45＝75（万元）
对期初递延所得税资产调整＝30/15% ×（25%-15%）＝20（万元）
本年递延所得税资产＝100 ×25%＝25（万元）
合计本期发生额45万元。
递延所得税负债期末余额＝期初余额0＋本期发生额200/10×25%＝5（万元）
（3）所得税费用＝1 515-45＋5＝1 475（万元）
（4）会计分录为：
借：所得税费用 1 475
递延所得税资产 45
贷：应交税费——应交所得税 1 515
递延所得税负债 5
【真题再现——所得税费用的计量】
（2018年单选题）2018年，甲公司当期应交所得税为15 800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2018年利润表应列示的所得税费用金额为（ ）万元。
A、15 480
B、16 100
C、15 500
D、16 120
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