2020年中级会计实务9.5试题考点：金融资产和金融负债

(一)金融资产的后续计量

1、以摊余成本计量的金融资产的相关账务处理

①企业取得的以摊余成本计量的债权投资

借：债权投资——成本【该投资的面值】

应收利息【按支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的利息】

贷：银行存款

债权投资——利息调整【其差额;或借方】

②资产负债表日，以摊余成本计量的债权投资为分期付息、一次还本债券投资的

借：应收利息【按票面利率计算利息】

贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率计算】

债权投资——利息调整【或借方】

【备注】如果为一次还本付息债券投资的，将上述应收利息替换“债权投资——应计利息”科目。

③减值提取的会计分录

借：信用减值损失

贷：债权投资减值准备

减值计提后，后续利息收益=新的本金×新利率

④未到期前出售债权投资时

借：银行存款

债权投资减值准备

贷：债权投资——成本

——利息调整(或借)

——应计利息(或借)