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2020年中级会计实务9.6试题考点:交易性金融资产

来源:233网校 2020年9月7日

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2020年中级会计实务真题考点:交易性金融资产

交易性金融资产的会计处理

(一)交易性金融资产的概念

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

(二)交易性金融资产的账务处理

取得:公允价值/交易费用

持有期间:应收股利/公允价值变动

处置

1、使用的会计科目;

交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动

公允价值变动损益

应收股利(股票投资)/应收利息(债券投资)

投资收益

2020年中级会计实务真题回顾

18-19年,甲公司发生的股权交易明细如下:

资料一, 18年4月1日,甲公司银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%股权,公司将其指定以公允价值计量日变动计入其他投资收益的金融资产,相关交易当日完成,18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允价值为900万元

资料二,6月30日甲公司银行存款4500万,自非关联方购入乙公司发阿芳股权,累计持股30%相关交易当日完成,甲公司对乙公司的财务和经营政策有绝对重大影响,对该股权采用权益法计量,当日,乙公司可辨认资产的账面净值为17000万元,资产负债账面价值与账面净值一致。

资料三,18年9月15日,乙公司以800万元的价格向甲公司销售成本为700万元的设备,当日购入直接安装使用,预计使用10年,净残值为0,采用年限平均法折旧。

资料四,18年7月1日-12月31日,乙公司净利润为800万元。其所持以公允价值计量其变动计入其他? ?的金融资产的公允价值增加40万元。

资料五, 19年乙公司净利润2000万元。

其他权益工具投资,长期股权投资应写明细科目。

问题一:甲18年4月1日购入乙5%股权的分录。

问题二:甲公司18年6月30日所持乙公司 5%股权按公允价值进行计量的分录。

问题三:甲公司18年6月30日所持乙公司30%股权时,长投的初始计量成本,加分录。

问题四:18年甲对乙股权投资在确认投部资收益和其他ZH收益的计算,加分录。

问题五:甲2019年对乙公司股权投资应确认投资收益的计算加分录。

A公司与甲公司不存在关联方关系。A公司2x18年的有关交易或事项如下:

2x18年1月2日, A公司从深圳证券交易所购入甲公司股票1 000万股,占其表决权资本的1%,对甲公司无控制、共同控制或重大影响,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。支付款项8000万元,另付交易费用25万元。2x18年12月31日该金融资产的公允价值为8 200万元。

参考答案及解析:

参考答案:

1、(1)借:其他权益工具投资——成本 800

贷:银行存款 800

(2)借:其他权益工具投资——公允价值变动 100

贷:其他综合收益 100

(3)长投的初始计量的成本=900+4500=5400(万元)

借:长期股权投资——投资成本 4500

贷:银行存款 4500

借:长期股权投资——投资成本 900

贷:其他权益工具投资——成本 800

——公允价值变动 100

借:其他综合收益 100

贷:盈余公积——10

利润分配——未分配利润 90

(4)投资收益=(800-(800-700)+(800-700)*10%*3/12)*30%=240.75(万元)

其他综合收益=40*30%=12(万元)

借:长期股权投资——损益调整 240.75

贷:投资收益 240.75

借:长期股权投资——其他综合收益 12

贷:其他综合收益 12

(5)投资收益=(2000+(800-700)*10%)*30%=603(万元)

借:长期股权投资——损益调整 603

贷:投资收益 603

2、对甲公司的投资初始确认成本为8 000万元

借:交易性金融资产——成本8 000

投资收益25

贷:银行存款8025

借:交易性金融资产——公允价值变动200( 8200- 8000 )

贷:公允价值变动损益 200

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