1、联想电子是从事电子消费品研发、生产和销售的上市公司。日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）的方式进行。系统自2011年以来没有发生变化。丁峰和冯鑫注册会计师负责审计联想电子2012年度财务报表。
资料一
丁峰和冯鑫注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环的控制，部分内容摘录如下：
（1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设定为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。
（2）每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是联想电子销售部经理和总经理。
（3）每周，系统自动汇总采购订单、请购单核对表（批准和未批准分别汇总），财务部门应付账款记账员李婷根据系统自动汇总的核对表，检查是否核对，编制采购信息报告。如果采购订单与批准请购单核对相符，应付账款记账员李佳即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员李佳将通知采购信息管理员李婷，共同调查该事项。只要经过调查，最终结果不存在差异的，不用登记调查结果，如果无法查清楚原因的，应付账款记账员李佳需要将调查结果和不符事项在采购信息报告中注明。
（4）系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
（5）每月末进行存货盘点，仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表，交采购经理王玲和销售经理赵伟分析该存货的可变现净值，如需要计提存货跌价准备的，由会计主管编制存货价值调整表，并安排相关人员进行账务处理。
资料二
丁峰和冯鑫注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
（1）丁峰注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2012年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。
（2）冯鑫注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料一中第（2）项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2012年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在冯鑫注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截至2012年12月31日的专门报告，冯鑫注册会计师没有发现存在不匹配的事项。
（3）冯鑫注册会计师向李婷、李佳员工询问每周进行的采购订单、请购单的相关处理，李婷负责系统信息处理，李佳负责核对，李佳表示每期均按照要求进行核对，但是如果李佳由于休假或请假，则会请李婷代为核对。应冯鑫注册会计师的要求，李佳生成了一个2012年度的采购订单、请购单核对表，冯鑫注册会计师没有发现差异。
（4）在抽样追踪2012年11月20个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有8笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。
（5）注册会计师利用抽样技术，抽取若干份不良存货明细表，检查是否附有支持性的文件，询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值，检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和披露是否恰当。检查过程中没有发现异常。
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