南江公司总部在山东省，在子午线轮胎行业比较集中的华东地区设立了4家子公司，各子公司的相关资料摘录如下：
| 公司名称 | 南江公司的持股比例 | 主营业务 | 资产总额在集团中所占的份额 | 营业收入在集团中所占的份额 | 现金流量在集团所所占的份额 | 说明 |
| 江苏南江有限公司 | 100% | 轿车子午胎 | 70% | 45% | 75% | （1） |
| 上海南江有限公司 | 100% | 轻卡子午胎 | 5% | 5% | 8% | （2） |
| 福建南江有限公司 | 65% | 高档子午胎 | 6% | 45% | 5% | （3） |
| 浙江南江有限公司 | 100% | 集团产品的出口销售 | 4% | 5% | 5% | （4） |
| 说明： （1）江苏南江有限公司的轿车子午胎的经营情况和财务状况稳定。 （2）上海南江有限公司从事的轻卡子午胎业务刚刚开始，规模较小，财务状况较为稳定。 （3）为拓展市场，福建南江有限公司向部分主要客户提供特殊安装、调试及退货安排。 （4）浙江南江有限公司从事了若干远期外汇合同交易，以应对2012年度外汇汇率持续波动的风险。 | ||||||
<1> 、在首次接受业务委托的情况下，集团项目组需要通过哪些途径来了解集团及其环境、集团组成部分及其环境？
<2> 、假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，赵新采用资产总额、营业收入和现金流量为基准，代赵新确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简要说明理由。
<3> 、针对确定的重要组成部分，简要说明赵新执行工作的类型。针对确定的非重要组成部分，简要说明赵新执行工作的类型。
<4> 、如果梁静注册会计师拟参与组成部分注册会计师对江苏南江有限公司的风险评估程序，请指出通常应当实施的审计程序。
<5> 、简要说明审计项目组应当实施的主要审计程序，以获取南江公司2012年度财务报表期初余额充分、适当的审计证据。
3、南山公司系北京利达会计师事务所的常年审计客户，利达会计师事务所接受南山公司委托审计南山公司2012年度财务报表，指派蒋欣为项目合伙人。北山公司和西山公司均是南山公司的子公司。西山公司系来料加工企业。2012年，西山公司受某境外公司委托加工一种呼吸机复出口，主要材料和辅助材料由该境外公司提供，其中一种主要材料是美国生产的甲材料，单价较高。审计项目组注意到，北山公司同样使用甲材料，但北山公司使用的甲材料是国内生产的，其单价低于美国生产的甲材料。北山公司用甲材料生产的呼吸机在国内销售。经咨询有关专家，审计项目组得知，甲材料的国内外生产技术标准和质量没有差异。
另外，审计项目组发现北山公司和西山公司的存货入库单和出库单均没有编号。南山公司表示，由于存货地点比较分散，并且人手紧张，无法配合审计项目组对两个公司的存货同时实施监盘。
<1> 、针对上述资料，识别西山公司和北山公司可能存在的由于舞弊导致的重大错报风险，简要说明理由，并设计进一步的实质性程序。
<2> 、假定蒋欣注册会计师认为，南山公司存在着管理层凌驾于控制之上的风险，请代注册会计师设计应采取的主要应对措施。
4、张江注册会计师负责审计南通公司2012年度财务报表。在审计过程中，张江注册会计师遇到下列事项：
(1)南通公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。南通公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但南通公司董事会仍要求管理层将2012年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的南通公司2012年度财务报表显示，已按计划实现收入。
(2)南通公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中，张江注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，张江注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
<1> 、针对事项(1)和(2)，分析南通公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
<2> 、针对事项(3)，分析张江注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
<3> 、针对事项(4)，简要说明张江注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。
<4> 、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序有哪些？
5、北京中天达会计师事务所于2013年2月6日接受了金运股份有限公司（以下简称金运公司）2012年度财务报表的审计委托。该公司注册资本为2 000万元，2012年12月31日未经审计的资产总额为10 000万元。中天达会计师事务所委派注册会计师王军担任审计项目经理。在计划阶段确定的重要性水平为80万元，在完成阶段确定的重要性水平为100万元，并于2013年3月31日完成了审计工作。
资料一
在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但金运公司管理层于3月31日正式答复王军拒绝接受处理建议。
(1)由于金运公司一座于1985年12月完工并投入使用、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧104万元的办公大楼因不明原因出现裂缝(采用直线法计提折旧)，经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40年，因此从2012年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。但金运公司拒绝在2012年报表中作任何披露。
(2)金运公司在国外一家联营企业内据称有95万元的投资，当年取得投资收益为40万元，这些金额已列入2012年的净收益中，但王军未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于金运公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，王军也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性。
(3)金运公司全部存货总额为3 200万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。
(4)由于金运公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2013年4月12日即将到期的120万元债务，也没有预付下年度的60万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露，金运公司已恰当处理了该事项对持续经营的影响，并且注册会计师也表示认可。
(5)2012年11月，金运公司被控侵犯金码公司的专利权，金码公司要求收取金运公司专利权费和罚款，截至2012年12月31日尚未解决，经律师估计，金运公司很可能支付金码公司180万元的专利权费和罚款，但金运公司未对此进行处理。2013年3月6日，经法院裁决，金运公司应向金码公司赔偿180万元，金运公司同意并于3月8日支付完毕。但金运公司拒绝就此调整其2012年度财务报表。
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