A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)2012年初,甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日,同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司2012年员工队伍基本稳定。
(2)2012年下半年,受金融衍生品投资失败的影响,甲公司主要竞争对手之一的乙公司(非甲公司的关联公司)及其下属全资子公司—丙公司均陷入财务困境。为取得丙公司的机器设备,甲公司于2012年8月31日与乙公司签订协议,以1亿元购入其所持丙公司的全部股权。按照协议约定,丙公司于2012年9月30日遣散了全部员工,并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于2012年10月将丙公司的全部机器设备和存货转移到甲公司下属生产基地,并对设备进行了重新组合安装,同时向丙公司派出新的管理团队和员工,丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。
(3)2012年9月1日,甲公司与丁公司签订协议,自当月起,由丁公司为甲公司于2012年第4季度投放市场的一款新产品—A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于2012年9月1日向丁公司预付6个月基本广告服务费,每月10万元。另外,按照协议约定,甲公司于每月末按当月A产品销售收入的5%向丁公司另行支付追加广告服务费。
(4)自2012年11月起,甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货,改为运至客户指定交货地点交客户签收,但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。
(5)2012年末,有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分,会对消费者健康造成不良影响,甲公司随即发表声明,表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准,并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示,仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司合并财务数据,部分内容摘录如下:
未审数 | 已审数 | |||||
2012年 | 2011年 | |||||
A产品 | B产品 | 其他产品 | A产品 | B产品 | 其他产品 | |
营业收入 | 3 000 | 6 000 | 140 000 | 0 | 5 000 | 118 000 |
营业成本 | 2 000 | 5 700 | 111 000 | 0 | 4 600 | 90 000 |
存货 | A产品 | B产品 | 其他产品 | A产品 | B产品 | 其他产品 |
账面余额 | 180 | 600 | 30 000 | 0 | 500 | 23 000 |
减:存货跌价准备 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
账面价值 | 180 | 600 | 30 000 | 0 | 500 | 23 000 |
固定资产 | ||||||
成本 | 290 000 | 265 500 | ||||
减:累计折旧 | 177 200 | 154 700 | ||||
减:减值准备 | 400 | 400 | ||||
账面价值 | 120 400 | 110 400 | ||||
商誉—购入丙公司形成 | 600 | 0 | ||||
预付款项 | ||||||
基本广告服务费 | 20 | 0 | ||||
追加广告服务费 | 100 | 0 | ||||
年末余额 | 120 | 0 | ||||
应付职工薪酬 | 6 | 5 | ||||
预计负债—产品质量保证 | 100 | 90 | ||||
销售费用—运输费 | 120 | 0 |
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