2014年注册会计师考试《税法》土地增值税练习及答案

　　第46题
　　【多选】关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有（　）。
　　A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
　　B.分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致
　　C.建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除
　　D.房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本
　　『正确答案』ABD
　　『答案解析』房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，选项A、B、D符合规定，是正确的；建成后有偿转让的公共设施，计算收入同时允许扣除成本费用，选项C不符合规定，所以不正确。
　　第47题
　　【多选】
　　下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（　）。
　　A.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的
　　B.取得的销售收入占该项目收入总额50%以上的
　　C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
　　D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的
　　『正确答案』ACD
　　『答案解析』符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:
　　（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
　　（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；
　　（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
　　（4）省税务机关规定的其他情况。
　　第48题
　　【多选】
　　下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有（　）。
　　A.符合土地增值税清算条件的
　　B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
　　C.按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的
　　D.虽然设置账簿但账目混乱应税收入难以确定的
　　『正确答案』BCD
　　『答案解析』在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。
　　（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
　　（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
　　（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；
　　（4）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；
　　（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
　　第49题
　　【单选】
　　某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（　）万元。
　　A.21
　　B.30
　　C.51
　　D.60
　　『正确答案』A
　　『答案解析』可扣除项目＝800×50%＋30＝430（万元），增值额＝500－430＝70（万元）
　　增值率＝70÷430＝16.28%，应纳土地增值税＝70×30%＝21（万元）
　　第50题
　　【单选】
　　2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税（　）万元。
　　A.73.5
　　B.150
　　C.157.5
　　D.300
　　『正确答案』C
　　『答案解析』未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。
　　可扣除项目＝1200＋40＋35＝1275（万元），增值额＝1800－1275＝525（万元）
　　增值率＝525÷1275＝41.18%，土地增值税＝525×30%＝157.5（万元）

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